2014年中级经济师财政税收预习：城镇土地使用税第四节

　城镇土地使用税

　　城镇土地使用税是以开征范围的土地为征税对象，以实际占用的土地单位面积为计税标准，按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。

　　一、纳税人和征税对象

　　(一)纳税人(熟悉)

　　在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，不包括农村。

　　1.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳

　　2.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税

　　3.土地使用权共有的，由共有各方分别纳税

　　(二)征税对象(掌握)

　　城市、县城、建制镇和工矿区，不包括农村(和房产税相同)

　　注意：公园、名胜古迹内索道公司的经营用地应缴纳城镇土地使用税;对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，按规定征收城镇土地使用税。

　　【例题·多选题】下列城镇土地使用税纳税人表述正确的是(　)。

　　A.城镇土地使用税由拥有土地所有权的单位和个人缴纳

　　B.土地使用权权属发生纠纷的，由土地实际使用人纳税

　　C.土地使用权共有的，由所占份额大的一方纳税

　　D.对外商投资企业和外国企业暂不适用城镇土地使用税

　　E.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位和个人缴纳

　　【答案】BE

　　【解析】本题考查城镇土地使用税的纳税人。

　　二、城镇土地使用税的税率(熟悉)

　　实行分级幅度税额。

　　经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区的城镇土地使用税适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过规定的最低税额的30%。经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报经财政部批准。

　　三、城镇土地使用税的计税依据和应纳税额的计算(掌握)

　　(一)计税依据

　　纳税人实际占用的土地面积，计量标准为每平方米。

　　实际占用的土地面积，以房产管理部门核发的土地使用证书为准;尚未合法的，应由纳税人据实申报土地面积，待核发后再作调整。

　　(二)应纳税额的计算

　　应纳税额=实际占用的应税土地面积(平方米)×适用单位税额

　　四、城镇土地使用税的减免(掌握)

　　(一)减免税优惠的基本规定

　　1.国家机关、人民团体、军队自用的土地。

　　2.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地。

　　3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地。

　　4.市政街道、广场、绿化地带等公共用地。

　　5.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。

　　6.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年。

　　7.由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地

　　8.纳税人缴纳城镇土地使用税确有困难需要定期减免的，由省、自治区、直辖市税务局确定。

　　(二)减免税优惠的特殊规定

　　注意143～144页第1、2、3、10、12、18项规定。

　　1.凡是缴纳了耕地占用税的，从批准征用之日起满1年后征收城镇土地使用税;征用非耕地的，应从批准征用之次月起征收城镇土地使用税。

　　2.对免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税;对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。

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