(4)进项税额的扣减

　　已抵扣进项税额的购进货物或应税劳务发生不允许抵扣情况的，应将该项购进货物或应税劳务的进项税额从发生的进项税额中扣减。

　　一般纳税人因进货退出或折让而收回的增值税额，应从发生进货退出或折让当期的进项税额中扣减。

　　【例题·单选题】纳税人购进免税农产品，允许从销项税额中按照买价与(　)的扣除率计算抵扣进项税额。

　　A.13%

　　B.10%

　　C.7%

　　D.17%

　　『正确答案』A

　　『答案解析』本题考查进项税额的抵扣。

　　(二)简易办法应纳税额的计算

　　应纳税额=销售额×征收率;不得抵扣进项税额

　　1.销售额为不含增值税的销售额。

　　2.征收率的规定：3%

　　【例题·单选题】某工业企业为增值税小规模纳税人，某月外购原材料20000元，当月销售商品获得含增值税收入25750元。该企业当月应纳增值税为(　)。

　　A.750元

　　B.977.5元

　　C.772.5元

　　D.1030元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』应纳增值税=25750/(1+3%)×3%=750(元)。

　　(三)进口货物应纳税额的计算

　　组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税

　　应纳税额=组成计税价格×税率

　　增值税的计税价格中含消费税，但是不含增值税。

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