注意教材第5章106页的规定：单位和个人销售或转让其购置、抵债所得的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价、作价后的余额为营业额

　　注意：销售不动产的计税依据应为出售时获得的价款，而不是从所获得价款中扣除清理费等以后的净收益。

　　【例9-15】在对某工业企业进行纳税检查时，发现该企业当期出售房屋一幢，并连同房屋所在范围的土地使用权转让，取得全部收入350000 元，发生公证费、手续费、印花税等50000元，该项固定资产原值2000000元，已提折旧1100000元，企业会计处理如下：

　　(1)取得收入时

　　借：银行存款　　350000

　　贷：其他应付款　　　350000

　　(2)支付费用时

　　借：固定资产清理　50000

　　贷：银行存款　　　　　50000

　　(3)转销固定资产时

　　借：固定资产清理　　900000

　　累计折旧　　　　1100000

　　贷：固定资产　　　　　　2000000

　　(4)结转净损失

　　借：营业外支出　　　　　950000

　　贷：固定资产清理——处置非流动资产损失　950000

　　【解析】

　　企业将取得的收入转移挂在往来账上，未按营业税税法的规定缴纳营业税，应予以纠正，账务调整如下：

　　(1)调整收入

　　借：其他应付款　　　350000

　　贷：固定资产清理　　　　350000

　　(2)补提税金

　　借：固定资产清理　　　19250

　　贷：应交税费——应交营业税　　　　　17500

　　应交税费——应交城市维护建设税　1225

　　应交税费——应交教育费附加　　　　525

　　(3)调整利润额

　　借：固定资产清理　330750(350000-19250)

　　贷：营业外收入——处置非流动资产利得　330750

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