2013年中级经济师财政税收:税前扣除

 七、税前扣除(掌握)

　　(一)税前扣除的基本原则

　　1.真实性、相关性和合理性原则

　　2.区分收益性支出和资本性支出原则

　　3.不征税收入形成支出不得扣除原则

　　4.不得重复扣除原则

　　(二)税前扣除的主要项目

　　1.工资、薪金

　　企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除

　　2.补充保险

　　企业为在本企业任职或受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，准予扣除;超过部分，不予扣除

　　3.利息

　　非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不高于按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。

　　企业为购置、建造和生产固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货而发生的借款，在有关资产购建期间发生的借款费用，应作为资本性支出计入有关资产的成本，并按税法规定扣除。

　　4.职工福利费

　　企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除

　　5.工会经费

　　企业拨缴的职工工会经费支出，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除

　　6.职工教育经费

　　除另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

　　7.业务招待费

　　企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

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