3. 最短折旧年限(熟悉)

　　林木类生产性生物资产最短折旧年限为10年;畜类生产性生物资产最短折旧年限为3年。

　　(四)无形资产的税务处理

　　无形资产包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。

　　1. 无形资产的计税基础(了解)

　　(1)外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。

　　(2)自行开发的无形资产，按开发过程中符合资本化条件后至达到预定用途前发生的实际支出作为计税基础。

　　(3)通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。

　　2. 不得摊销的无形资产(了解)

　　(1)自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产

　　(2)自创商誉

　　(3)与经营活动无关的无形资产

　　(4)其他不得计算摊销费用扣除的无形资产

　　3. 无形资产的摊销(熟悉)

　　(1)无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除

　　(2)无形资产的摊销年限不得少于10年

　　(3)外购商誉的支出，在企业整体转让或清算时，准予扣除。

　　(五)其他资产的税务处理

　　1. 长期待摊费用的税务处理(熟悉)

　　长期待摊费用的范围

　　(1)已足额提取折旧的固定资产的改建支出;

　　(2)租入固定资产的改建支出;

　　(3)固定资产的大修理支出

　　同时符合下列条件的支出：修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上;修理后固定资产的使用年限延长2年以上。

　　(4)其他应当作为长期待摊费用的支出。

　　最短摊销年限

　　(1)已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产 预计尚可使用年限 分期摊销。

　　(2)租入固定资产的改建支出，按照 合同约定的剩余租赁期限 分期摊销。

　　(3)固定资产的大修理支出按照固定资产尚可使用年限分期摊销。

　　(4)其他应当作为长期待摊费用的支出，摊销年限不得低于 3年 。

　　2. 投资资产的税务处理

　　投资资产按照以下方法确定成本(了解)：

　　(1)通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本。

　　(2)通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。

　　掌握：企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除。

　　3. 存货的税务处理

　　存货按照以下方法确定成本：(了解)

　　(1)通过支付现金方式取得的存货，以购买价款和支付的相关税费为成本;

　　(2)通过支付现金以外的方式取得的存货，以该存货的公允价值和支付的相关税费为成本;

　　(3)生产性生物资产收获的农产品，以产出或者采收过程中发生的材料费、人工费和分摊的间接费用等必要支出为成本。

　　熟悉： 存货的计价方法：在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。注意：无后进先出法。计价方法一经选用，不得随意变更。

　　4. 企业重组的税务处理

　　除另有规定外，企业在重组过程中，应当在交易发生时确认有关资产的转让所得或者损失，相关资产应当按照交易价格重新确定计税基础。

[1] [2] [3]

　　考试交流区报名时间交流群（点击加入QQ群可快速加群交流成绩查询相关信息我们会及时在群里通知）：

　　（群：569977370）　

　　温馨提示：有任何报考及考试相关疑问，可添加网校专业老师个人微信号“edu24olxu”咨询。！考生可下载手机APP，随时掌握考试资讯！

扫一扫上面的二维码，添加老师个人微信号，所有课程八折开通