2012年中级经济师财政税收专业笔记第六章1-经济师考试网(www.jjsexam.com)

2012年中级经济师财政税收专业笔记第六章1

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2012年中级经济师财政税收专业笔记第六章1

　　第六章　所得税制度

　　第一节　企业所得税

　　一、企业所得税的概念(了解)

　　企业所得税：国家对我国境内企业的生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。现行企业所得税法于2007年3月16日通过，2008年1月1日开始实施。

　　二、企业所得税的纳税人(掌握)

　　1. 基本规定

　　在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织。

　　企业所得税实行法人所得税制。个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人。

　　2. 居民企业和非居民企业的划分

　　(1)居民企业：依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业——单一具备原则。

　　(2)非居民企业：依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

　　了解机构、场所的范围。

　　实际管理机构是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。

　　三、征税对象

　　企业的各项所得。

企业		纳税义务
居民企业：全面纳税义务		就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。
非居民企业：有限纳税义务	（1）非居民企业在中国境内设立机构、场所的	应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
	（2）非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的	应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税—— 预提所得税

　　3.所得来源地的确定原则(熟悉)

所得类型		所得来源的确定
销售货物所得		按照交易活动发生地确定
提供劳务所得		按照劳务发生地确定
转让财产所得	不动产	按照不动产所在地确定
	动产	按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定
	权益性投资资产	按照被投资企业所在地确定
股息、红利等权益性投资所得		按照分配所得的企业所在地确定
利息、租金、特许权使用费所得		按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地，个人的住所地确定
其他所得		由国务院财政、税务主管部门确定