某甲月应税所得额为490元，则应纳税额=490×5%=24.5元

　　某乙月应税所得额为510元，则应纳税额=510×10%=51元

　　应税所得额增加了20元

　　应纳税额增加了26.5元，税后收益甲>乙

　　在临界点附近容易出现税负增长超过所得增长的不公平现象。为此我国没有采用全额累进税率，而是采用了超额累进税率。

　　第二，超额累进税率

九级超额累进税率表

　　某甲月应税所得额为490元，则应纳税额=490×5%=24.5元

　　某乙月应税所得额为510元，则应纳税额=500×5%+(510-500)×10%=26元

　　应税所得额增加了20元

　　应纳税额增加了1.5元，税后收益甲<乙

　　避免在临界点附近出现税负增长超过所得增长的不公平现象。

　　超额累进税率的特点：计算方法比较复杂;累进幅度比较缓和。

　　速算扣除数=全额累进税率计算的税额-超额累进税率计算的税额

　　超额累进税率计算的税额=全额累进税率计算的税额-速算扣除数

　　即：应纳税额=应税所得额×适用税率-速算扣除数

　　速算扣除数的计算：

　　第一级的速算扣除数永远为零。

　　本级速算扣除数=(本级税率-上一级税率)×上一级课税对象的最高数额+上一级速算扣除数

　　某乙月应税所得额为510元，则应纳税额=510×10%-25=26元

　　本级速算扣除数=(本级税率-上一级税率)×上一级课税对象的最高数额+上一级速算扣除数。

　　应纳税额=10000×20%-500=1500元

　　③定额税率

　　也称固定税额，是指对每一单位的征税对象直接规定固定税额的一种税率，一般适用于从量计征的税种。

　　2. 税收制度的其他要素

　　(1)纳税环节：税法规定的商品在整个流转过程中应当缴纳税款的环节。

　　(2)纳税期限：一般是指税法规定的纳税人申报缴纳税款的间隔时间。从我国现行各税来看，纳税期限分按年征收、按季征收、按月征收、按天征收和按次征收等。

　　(3)减税免税

　　减税免税分为税基式减免和税额式减免。

　　①税基式减免。通过直接缩小计税依据的方式减税免税。具体包括起征点、免征额、项目扣除以及跨期结转等。

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