第九章　纳税检查

　　一、本章重点、难点

　　(一)纳税检查概述

　　1. 熟悉纳税检查的概念

　　2.熟悉纳税检查的范围

　　3.熟悉各种纳税检查方法的优缺点及各自的适用范围

　　4.了解会计凭证、会计账簿和会计报表的检查

　　外来原始凭证包括进货发票、进账单、汇款单、运费发票等。

　　自制原始凭证包括各种报销和支付款项的凭证，其中对外自制凭证包括现金收据、实物收据等;对内自制凭证有收料单、领料单、支出证明单、差旅费报销单、成本计算单等。

　　5.掌握帐务调整的基本方法：红字冲销法、补充登记法、综合账务调整法

　　(二)增值税的检查

　　1.掌握一般销售方式的检查：缴款提货销售方式、预收货款结算方式、分期收款结算方式三种情况。注意纳税义务发生时间和账务处理

　　2.掌握视同销售方式的检查：包括委托代销销售方式的检查、自产自用产品的检查。

　　3.包装物销售的检查(重要考点)

　　4.销售额的检查

　　5.掌握哪些进项税额准予抵扣，哪些不得抵扣

　　(三)消费税的检查

　　1.一般销售方式的检查

　　与增值税不同的是，消费税实行价内税，其计提税金的会计账务处理不同。

　　借：营业税金及附加

　　贷：应交税费——应交消费税

　　消费税和营业税的账务处理一样，因为消费税和营业税都是价内税。

　　2.视同销售方式的检查

　　视同销售行为应计算的消费税应计入相应的账户中。

　　注意其计税依据的规定：视同销售没有销售额的，它的计税依据是按纳税人同类消费品的平均售价核算;如果没有同类消费品平均售价，按照组成计税价格核算。

　　一般情况下，对于同一个纳税人的同一项经济行为而言，增值税与消费税的计税销售额相同。

　　3.委托加工应税消费品计税依据的检查——售价、组价

　　4.了解销售数量的检查

　　以盘挤销倒挤法适用于产成品管理制度不够健全的企业。

　　以耗核产，以产核销测定法适用于产品管理制度比较健全的企业。

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