营业税实行分行业比例税率。可归为三类：

　　1.税率为3%的：交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业。

　　2.税率为5%的：金融保险业、服务业、转让无形资产和销售不动产。

　　3.娱乐业，税率为5%～20%。但其中台球、保龄球税率为5%。

　　【例1·单选题】营业税采用的税率是( )

　　A.累进税率　　　　　B.定额税率

　　C.比例税率　　　　　D.平均税率

　　[答案]C

　　【例2·单选题】营业税税目的设置是按( )

　　A.应税产品　　　　　　B.行业

　　C.产业　　　　　　　　D.纳税人

　　[答案]B

　　【例3·单选题】下列行业中适用营业税3%低税率的是( )

　　A.歌厅　　　　　　　　B.舞厅

　　C.邮电通信　　　　　　D.台球

　　[答案]C

　　【例4·单选题】(2008年)某企业以厂房作抵押向银行贷款，取得贷款后将一房产交予银行使用，以厂房租金抵交贷款利息，则该企业取得的厂房租金收入应按( )税目征收营业税。

　　A.金融保险业　　　　　　B.服务业

　　C.销售不动产　　　　　　D.转让无形资产

　　[答案]B

　　五、营业税的计税依据(掌握)

　　(一)一般规定

　　营业税的计税依据，是指纳税人提供应税劳务的营业额、转让无形资产的转让额或销售不动产的销售额，统称为营业额。

　　营业额包括全部价款和价外费用。

　　不包括的同时符合以下条件代为收取的政府性基金或行政事业性收费。

　　同增值税和消费税。

　　(二)分行业的计税依据

　　1.运输业的计税依据

　　注意特殊规定：

　　(1)运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承运旅客或者货物，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。

　　(2)联营运输业务，以实际取得的营业收入为营业额。代开发票纳税人从事联运业务，其计征营业税的营业额为代开的货物运输发票上注明的应税收入，不得减除支付给其他联运合作方的各种费用。

　　2.建筑业的计税依据

　　注意特殊规定：

　　(1)建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人，以工程的总承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。

　　(2)自建自售建筑物的，除按销售不动产征收营业税外，还应按“建筑业”征收一道营业税。自建行为的营业额根据同类工程的价格确定;没有同类价格的，按下列公式核定计税价格：

　　(3)无论是包工包料工程还是包工不包料工程，一律按包工包料工程以料工费全额征收营业税。

　　3.金融保险业的计税依据

　　(1)对一般贷款、典当、金融经纪业等中介服务，以取得的利息收入全额或手续费收入全额确定为营业额;

　　(2)对外汇、有价证券、期货等金融商品转让，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。

　　注意：对金融机构的出纳长款收入不征营业税;银行吸收的存款不征营业税;对金融机构转贴现业务收入暂不征收营业税;融资租赁业务以向承租方收取的全部价款和价外费用减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算其本期的营业额。

　　【例1·多选题】(2007年)下列关于金融保险业营业税的表述中正确的有( )。

　　A.对金融机构的出纳长款收入不征营业税

　　B.融资租赁业务以向承租方收取的全部价款和价外费用为营业额计算征收营业税

　　C.银行吸收的存款不征营业税

　　D.对金融机构转贴现业务收入征收营业税

　　E.银行办理结算业务销售账单凭证取得的收入缴纳营业税

　　[答案]ACE

　　4.通信业的计税依据

　　(1)以取得收入的全额确定营业额，如传递函件或包件、邮汇等业务的营业额;

　　(2)以实际取得的收入额，即差额或收益额确定的营业额，如报刊发行、邮政储蓄业务的营业额。

　　5.文化体育业的计税依据

　　注意特殊规定：

　　(1)单位或个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入(即全部收入)减去付给提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人的费用后的余额为营业额。

　　(2)收视费：由收取收视费的单位按其向用户收取的收视费全额，向所在地主管税务机关缴纳营业税。对各合作单位分得的收视费收入，不再征收营业税。

　　6.娱乐业的计税依据——为经营娱乐业向顾客收取的各项费用

　　【例1·单选题】(2007年)2007年7月某歌厅收取的费用为包间费l0万元，烟酒饮料费50万元.点歌费等其他费用30万元(已知服务业税率为5%，娱乐业税率为20%)，则该歌厅本月应纳的营业税为( )万元。

　　A.4.2　　　　　　　　　B.4.5

　　C.13.5　　　　　　　　 D.18

　　[答案]D

　　[解析]应纳税额=(10+50+30)*20%=18万元

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