A.57.1万元

　　B.68.5万元

　　C.41.1万元

　　D.58.5万元

　　[911090316]

　　【答案】D

　　【解析】500*3%+800*5%+70*5%=58.5万元

　　三、对旅游、饮食服务企业的检查(了解)

　　(一)计税依据的检查

　　(二)营业收入实现时间的检查

　　饮食服务业的营业收入应以提供了劳务、收到货款或取得了收取货款的凭据时确认营业收入的实现。

　　旅行社组织境外旅游者到国内旅游，应在旅行团队离境(或离开本地)时确认营业收入的实现;旅行社组织国内旅游者到境外旅游，应在旅行团结束返回时确认营业收入的实现;旅行社组织旅游者在国内旅游，也应以旅行团旅行结束返回时确认营业收入的实现。

　　【例1?单选题】(2005年)下列关于营业税规定中有关营业收入确认的表述，正确的是(　)。

　　A.施工企业实行分包工程的，以工程的全部价款减去付给分包人的价款后的余额为营业额

　　B.旅行社组织境外旅游者到国内旅游，应在旅行团队入境时确认营业收入的实现

　　C.旅行社组织国内旅游者到境外旅游，应在旅行团队离境时确认营业收入的实现

　　D.旅行社组织旅游者在国内旅游，在收取旅行费用时确认营业收入的实现

　　[911090317]

　　【答案】A

　　【例2?单选题】下列关于营业税计税营业额的表述中正确的为(　)。

　　A.由于工程质量问题所发生的返修费用应冲减工程结算收入

　　B.对土地和商品房采取分期收款销售办法的，可按实际收到货款时间作为营业收入的实现时间

　　C.房地产企业采用预收款方式销售商品房的，应以收到预收款的当天作为纳税义务发生时间

　　D.旅行社组织国内旅游者到境外旅游，应以旅行团启程时确认营业收入的实现

　　[911090318]

　　【答案】C

　　【例3?单选题】(2007年)税务机关在年终结账前，检查某饭店营业税的缴纳情况，发现“其他应付款”账户贷方记录的一笔往来款项金额为10000元，系该饭店的关系户就餐款，未计收入，因而未缴营业税。经计算应补营业税=10000*5%=500元，暂不考虑城市维护建设税和教育费附加，则下列账务调整中错误的会计分录是(　)。

　　A.借：其他应付款　　　　　　　　l0 000

　　　　贷：营业外收入　　　　　　　　　　　10 000

　　B.借：其他应付款　　　　　　　　10 000

　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　10 000

　　C.借：营业税金及附加　　　　　　　 500

　　　　贷：应交税费——应交营业税　　　　　　 500

　　D.借：应交税费——应交营业税　　　 500

　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　 500

　　[911090319]

　　【答案】A

　　四、对转让无形资产及销售不动产业务的检查(掌握)

　　(一)转让无形资产的检查

　　1.审查纳税人确认的收入额是否正确。

　　看有无分解收入，有无将收入直接冲减无形资产成本或者其他支出的现象。

　　2.审查纳税人有无将已实现的营业额挂在往来账而不及时转作收入纳税的现象。

　　3.审查其计税价格的确定是否正确

　　转让无形资产的会计处理：

　　(1)转让无形资产的使用权时，

　　借：银行存款

　　　　贷：应交税费——应交营业税

　　　　　　应交税费——应交城建税

　　　　　　应交税费——应交教育费附加

　　　　　　其他业务收入

　　(2)转让无形资产的所有权时，

　　借：银行存款

　　　　累计摊销

　　　　无形资产减值准备

　　　　贷：无形资产

　　　　　　应交税费——应交营业税

　　　　　　应交税费——应交城建税

　　　　　　应交税费——应交教育费附加

　　　　　　营业外收入

　　【例1?单选题】(2004年)企业转让某项商标的所有权，取得转让收入10000元，其正确的处理方法是(　)

　　A.应计算缴纳营业税300元

　　B.应计算缴纳营业税500元

　　C.应计算缴纳增值税600元

　　D.应计算缴纳增值税1700元

　　[911090401]

　　【答案】B

[1] [2] [3] [4]

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