借：银行存款　　　　　　　　　　　10000

　　　　贷：资本公积　　　　　　　　　　　　　　　10000

　　企业上述账务处理会造成(　)

　　A.少计提销项税额1700元

　　B.少计提销项税额1452.99元

　　C.少计提销项税额400元

　　D.少计提销项税额384.62元

　　[911090302]

　　【答案】B

　　【解析】

　　【例3?单选题】(2008年)某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为l7%。2008年6月份在收取货款时另向购买方收取优质费100 000元，企业应作的账务处理为(　)。

　　A.借：银行存款　　　　　　　　　100 000

　　　　　贷：营业费用　　　　　　　　　　　　　100 000

　　B.借：银行存款　　　　　　　　　100 000

　　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　83 000

　　　　　　　应交税费一应交增值税(销项税额)　　17 000

　　C.借：银行存款　　　　　　　　　100 000

　　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　 85 470.09

　　　　　　　应交税费一应交增值税(销项税额) 14 529.91

　　D.借：银行存款　　　　　　　　　100 000

　　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　95 000

　　　　　　　应交税费一应交营业税　　　　　　　　 5 000

　　[911090303]

　　【答案】C

　　【例4?案例分析题】(2003年)

　　A公司是甲市一家大型国有企业，是增值税一般纳税人;B公司是A公司在乙市设立的子公司，主营业务为锅炉安装，其营业收入向当地地税局缴纳营业税。A公司2002年1月发生如下业务：

　　(1)将自己生产的利能达牌75吨新型节能环保锅炉两台，以不含税单价200万元的价格，卖给B公司

　　(2)向长青发电厂销售利能达牌75吨新型节能环保锅炉一台，不含税单价600万元。

　　(3)为本单位浴池安装4吨锅炉一台。生产成本为10万元，未从本期生产成本转出。该产品无同类产品售价。

　　(4)因本公司浴池安装锅炉生产在建工程费用3万元，其中领用原材料不含税价2万元，增值税进项税额3400元未做进项税额转出，其他费用1万元，未从在建工程转出。

　　月初增值税进项税额余额为零，本月购进原材料发生增值税进项税70万元，2002年2月l0日申报并缴纳一月份增值税100万元。

　　根据上述资料回答下列问题：

　　1.A公司和B公司的关系为(　)

　　A.A公司和B公司是关联企业，因为两家公司均从事锅炉相关业务

　　B.A公司和B公司不是关联企业，因为两家公司不在同一城市

　　C.A公司和B公司是关联企业，因为两家公司存在购销关系

　　D.A公司和B公司是关联企业，因为两家公司之间存在拥有和控制关系

　　[911090304]

　　【答案】D

　　2.下列有关A公司销售给B公司的锅炉价格的表述中正确的是(　)。

　　A.A公司销售给B公司的锅炉价格合理，因为两家属于常年关系户，可以按内部优惠价进行交易

　　B.A公司销售给B公司的锅炉价格合理，因为双方是按照自愿原则进行的交易

　　C.A公司销售给B公司的锅炉价格不合理，因为A公司没有按照独立企业之间的业务往来，向B公司销售货物，而是以明显的低价将锅炉销售给B公司

　　D.主管税务机关可以按照税收征管法的有关规定，将A公司销售给B公司的锅炉价格由200万元/台调整为400万元/台

　　E.主管税务机关可以按照税收征管法的有关规定，将A公司销售给B公司的锅炉价格由200万元/台调整为600万元/台

　　[911090305]

　　【答案】CE

　　3.下列有关A公司为本单位浴池安装锅炉的行为是否纳税的表述中正确的是(　)。

　　A.属于A公司内部行为，不需纳税

　　B.属于销售行为，应作销售收入处理，并计提增值税销项税额

　　C.属于视同销售行为，应按成本价结转，并按增值税税法规定计算销项税额

　　D.属于视同销售行为，应在年终所得税汇算清缴时，调整企业所得税的计税所得额，计算企业所得税

　　[911090306]

　　【答案】CD

　　4.A公司应补交的增值税额为(　)。

　　A.1360000元

　　B.680000元

　　C.1382100元

　　D.1378888.89元

　　[911090307]

　　【答案】C

　　【解析】应纳增值税=600×2×17%+600×17%+10×(1+10%)×17%-(70-0.34)=238.21万元。应补缴增值税=238.21-100=138.21万元。

　　二、增值税进项税额的检查(掌握)

　　(一)进项税额抵扣凭证的审查

　　如果企业未取得抵扣凭证，不得抵扣进项税额。

　　(二)准予抵扣的进项税额的检查

　　1.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额;

　　2.从海关取得的完税凭证上注明的增值税额;

　　3.一般纳税人购进免税农产品，允许以买价依13%的扣除率来抵扣进项税额。

　　4.一般纳税人销售货物，以及购进货物所支付的运费，允许按运费结算单据和所列金额7%来抵扣进项税额。

　　(三)不得抵扣的进项税额的检查

　　1.未按规定取得并保存增值税扣税凭证的;

　　2.增值税扣税凭证尚未按规定注明增值税额及其他有关事项，或者虽有注明，但不符合规定的;

　　3.具体规定

　　(1)用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务;

　　(2)非正常损失的购进货物;

　　(3)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。

　　【例1?多选题】增值税一般纳税人，发生的进项税额可以从销项税额中抵扣的有(　)

　　A.购进货物将专用发票丢失

　　B.由于保管不善损失的产成品所耗用的购进货物

　　C.混合销售行为所涉及的非应税劳务所用购进货物

　　D.兼营非应税行为一并征收增值税时，其兼营的非应税劳务所用的购进货物

　　E.用于在建工程的购进货物

　　[911090308]

　　【答案】CD

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