1.经济因素

　　(1)经济发展水平或生产力发展水平

　　一国的经济发展水平是影响其税收负担水平的决定性因素，一般来说，经济发展水平较高的国家税收负担也要高一些。

　　(2)一国的政治经济体制

　　(3)一定时期的宏观经济政策——膨胀时期提高税负;萧条时期降低税负

　　2.税制因素

　　(1)征税对象;

　　(2)计税依据;

　　(3)税率;

　　(4)减免税;

　　(5)附加与加成。

　　【例1?单选题】影响一国税收负担水平的决定性因素为(　)。

　　A.经济发展水平

　　B.政体结构

　　C.经济体制类型

　　D.税制结构

　　[911040214]

　　【答案】A

　　【例2?多选题】(2007年)影响税收负担的经济因素有(　)。

　　A.经济发展水平

　　B.税率

　　C.一国的政治经济体制

　　D.一定时期的宏观经济政策

　　E.税收的减免政策

　　[911040215]

　　【答案】ACD

　　【例3?多选题】影响税收负担的税制因素包括(　)。

　　A.征税对象

　　B.计税依据

　　C.宏观经济政策

　　D.税制结构

　　E.税率

　　[911040216]

　　【答案】ABE

　　二、税收负担的转嫁与归宿

　　(一)税负转嫁与归宿的概念

　　掌握税负转嫁的概念：纳税人通过各种途径将应缴纳税金全部或者部分地转给他人负担从而造成纳税人与负税人不一致的经济现象。

　　税负归宿：税收负担的最终归着点。

　　【例1?单选题】造成纳税人与负税人不一致的经济现象的原因是(　)。

　　A.税负转嫁

　　B.税负归宿

　　C.税收负担

　　D.税源

　　[911040217]

　　【答案】A

　　【例2?单选题】(2006年)税收负担的最终归着点被称为(　)。

　　A.税负转嫁

　　B.税负归宿

　　C.税收负担

　　D.税源

　　[911040218]

　　【答案】B

　　(二)税负转嫁(税收辗转)的形式

　　1.前转(顺转)

　　税负转嫁的最典型和最普通的形式。

　　2.后转(逆转)

　　3.消转(税收转化)

　　自我消化税款。从严格意义上讲，消转并未将税收负担转移给他人，是一种较为特殊的税负转嫁方式。

　　4.税收资本化(资本还原)

　　生产要素购买者将购买的生产要素未来应纳税款通过从购入价格中扣除的办法，向后转移给生产要素的出售者的一种形式。税收资本化主要发生在某些资本品的交易中。

　　名义上税款是由买主缴纳，实际上则是由卖主承担。

　　【例1?单选题】(2006年)纳税人在进行商品交易时通过提高价格的方法将其应负担的税款转移给最终消费者的税负转嫁的形式，被称为(　)。

　　A.前转

　　B.后转

　　C.消转

　　D.税收价格化

　　[911040219]

　　【答案】A

　　【例2?单选题】纳税人通过压低生产要素的进价，从而将应纳税款转嫁给生产要素的销售者负担的税负转嫁方式属于(　)。

　　A.前转

　　B.后转

　　C.消转

　　D.税收资本化

　　[911040220]

　　【答案】B

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