4.停业、复业登记

　　实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关办理停业登记。纳税人的停业期限不得超过一年。

　　纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当依法申报缴纳税款。

　　纳税人应当于恢复生产经营之前向税务机关申报办理复业登记。

　　纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请，并如实填写《停、复业报告书》

　　【例1·单选题】(2008年)实行定期定额征税方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申请办理停业登记。纳税人的停业期(　)。

　　A.为6个月

　　B.为l年

　　C.不得超过6个月

　　D.不得超过1年

　　【答案】D

　　5.外出经营报验登记

　　纳税人到外县(市)临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营之前，持税务登记证向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》。

　　税务机关按照一地一证的原则，核发《外管证》，《外管证》的有效期限一般为30日，最长不得超过180天。

　　【例1·单选题】《外出经营活动税收管理证明》的有效期限一般为(　)。

　　A.10日

　　B.20日

　　C.30日

　　D.60日

　　【答案】C

　　(三)税务登记证的发放及使用

　　1.税务登记证的发放

　　2.税务登记证的使用要求

　　(1)要亮证经营。税务登记证正本，悬挂于生产经营场所明显处。

　　(2)要遵守使用规定。税务登记证件，只限纳税人本人使用，不得转借、涂改、毁损、买卖或者伪造。

　　(3)办理涉税事宜要持税务登记证

　　纳税人办理下列事项时必须持税务登记证件：开立银行账户;申请减税、免税、退税;申请办理延期申报、延期缴纳税款;领购发票;申请开具外出经营活动税收管理证明;办理停业、歇业;其他有关税务事项。

　　(4)要定期验换。一年一验证，三年一换证。

　　(5)遗失要声明作废。15日内书面报告主管税务机关并登报声明作废。

　　【例1·多选题】(2005年、2006年)除按照规定不需要发给税务登记证件的外，下列事项中纳税人必须持税务登记证件办理的有(　)

　　A.开立银行账户

　　B.办理纳税申报

　　C.申请办理减税、免税、退税

　　D.领购发票

　　E.申请开具外出经营活动税收管理证明

　　【答案】ACDE

　　【例2·多选题】(2007年)除按照规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人必须持税务登记证件方可办理的事项有(　)。

　　A.开立银行账户

　　B.办理纳税申报

　　C.申请办理延期申报、延期缴纳税款

　　D.领购发票

　　E.申请开具外出经营活动税收管理证明

　　【答案】ACDE

　　【例3·单选题】(2005年、2006年)税务机关对税务登记证件实行定期验证制度，通常为(　)一次。

　　A.半年

　　B.一年

　　C.二年

　　D.三年

　　【答案】B

　　【例4·单选题】通常情况下，税务登记证件换证的周期是(　)。

　　A.1年

　　B.2年

　　C.3年

　　D.5年

　　【答案】C

　　(四)税务登记的法律责任(了解)

　　【例1·单选题】(2008年)纳税人未按照规定期限办理税务登记手续，情节较为严重的，可处以(　)的罚款。

　　A.2 000元以上，5 000元以下

　　B.5 000元以上，20 000元以下

　　C.5 000元以上，10 000元以下

　　D.2 000元以上，10000元以下

　　【答案】D

　　二、账簿凭证管理

　　(一)账簿管理

　　账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。

　　1.账簿的设置要求(掌握)

　　(1)一般的纳税人自领取营业执照之日起15日内设置账簿。

　　(2)扣缴义务人自发生扣缴义务之日起10日内，按照所代扣、代缴的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。

　　(3)生产经营规模小又确无建账能力的纳税人：可以聘请专业机构或财会人员代为建账和办理账务;聘请上述机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者税控装置。

　　【例1·单选题】从事生产经营的纳税人自其领取营业执照之日起(　)内按规定设置账簿。

　　A.5日

　　B.10日

　　C.15日

　　D.30日

　　【答案】C

　　【例2·单选题】关于代扣代缴、代收代缴税款账簿，下列说法中正确的是(　)。

　　A.办理工商登记后，15日内设置代扣代缴，代收代缴税款账簿。

　　B.自办理扣缴税款登记后，10日内设置代扣代缴，代收代缴税款账簿。

　　C.自扣缴义务发生之日起15日内设置代扣代缴，代收代缴税款账簿。

　　D.扣缴义务人自扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴，代收代缴税款账簿

　　【答案】D

　　【例3·多选题】在下列设置账簿的情形中，不符合账簿设置有关规定的是(　)

　　A.一般纳税人自领取营业执照之日起15日内设置账簿。

　　B.无建账能力的小规模纳税人可聘请注册会计师建账记账。

　　C.经营规模小的纳税人实际困难可以不设任何账簿。

　　D.扣缴义务人要在扣缴义务发生之日起10内设置账簿。

　　E.一般的纳税人自设立税务登记之日起15日内设置账簿。

　　【答案】CE

　　2.账簿的使用要求

　　账簿、收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿等资料，除另有规定者外，至少保存10年，未经税务机关批准，不得销毁。保管期满需要销毁时，应编造销毁清册，报主管部门和税务机关批准，然后在其监督下销毁。

　　【例1·多选题】下列财务资料中，除另有规定者外，至少要保存10年的有(　)。

　　A.账簿

　　B.发票的存根联

　　C.收支凭证的粘贴簿

　　D.发票登记簿

　　E.进销货登记簿

　　【答案】ACE

　　【例2·单选题】(2007年)下列关于账簿、会计凭证和报表的表述中，正确的是(　)。

　　A.扣缴义务人按照被代扣、代收税款的单位和个人，设置代扣代缴、代收代缴税款明细账

　　B.账簿、会计凭证和报表，应当使用中文，外商投资企业和外国企业可以仅使用外国文字记账

　　C.账簿、会计凭证、报表及其他有关涉税资料应该保存l0年，法律、行政法规另有规定的除外

　　D.账簿、会计凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料，企业可根据需要自行销毁

　　【答案】C

　　(二)凭证管理(了解)

　　纳入凭证管理范围的凭证主要包括会计凭证和税收凭证两大类。

　　1.会计凭证的管理

　　会计凭证分为原始凭证和记账凭证两种

　　(1)原始凭证

　　按照取得渠道的不同，分为自制原始凭证和外来原始凭证

　　按照填制手续的不同，可以分为一次凭证和累计凭证

　　原始凭证记载的各项内容均不得涂改;原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章;原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不准在原始凭证上更正。

　　了解对原始凭证进行审核的内容。

　　(2)记账凭证(又称为分录凭证、记账凭单)

　　按照记账凭证所记录的经济内容的不同，可以分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。

　　了解对记账凭证的要求。(书中166页)

　　2.税收凭证的管理

　　税收凭证：税务机关在税款的征、减、免、退、补、罚过程中开具的凭证。

　　税收凭证分为两类：完税凭证类和综合凭证类

　　税收凭证通常由税务机关直接填发和管理，只有一部分采用"三自"纳税交款方式的单位，可以自行填制缴款书等税收凭证。

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