非正常损失纸张的进项税转出=25×17%=4.25万元

　　②一般纳税人因进货退出或折让而收回的增值税额，应从发生进货退出或折让当期的进项税额中扣减。

　　【例题16—多选】某科技城为增值税一般纳税人，上月出售的电脑因质量问题被顾客退回2台，该型号电脑每台零售价格为6786元，科技城将这两台电脑退给厂家，取得厂家开具的红字增值税专用发票上注明销售额11000元，增值税税额1870元;则下列税务处理正确的是( )。

　　A.进货退出的增值税额应从本月的进项税额中扣减

　　B.进货退出的增值税额应从上月的进项税额中扣减

　　C.进货退出的增值税应从本月的销项税额中扣减

　　D.从本月进项税额中扣减的进项税额为1870元

　　E.从上月进项税额中扣减的进项税额为1972元

　　答案：AD

　　(5)进项税额不足抵扣的处理

　　①当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。

　　②国家税务总局关于增值税一般纳税人进项留抵税额增值税欠税问题的规定：

　　A：对纳税人因销项税小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税。

　　B：纳税人发生进项留抵税额抵减增值税欠税时，按以下方法进行会计处理：

　　a: 欠税税额大于期末留抵税额，按期末留抵税额红字借记“应交税费-应交增值税(进项税额)”科目，贷记“应交税费-未交增值税”。

　　b：欠税税额小于期末留抵税额，按增值税欠税税额红字借记“应交税费-应交增值税(进项税额)”科目，贷记“应交税费-未交增值税”。

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