消费税制

第四章 第二节 消费税制
  一、消费税的概念 经济师考试报名时间www.jjsexam.com
  指对特定的消费品的流转额征收的一种税。
  二、纳税义务人
       消费税纳税义务人是指在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。
三、   征税范围
  1、征收范围为：在我国境内生产、委托加工和进口消费税暂行条例规定的消费品。
  第一类：过度消费会对人身健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等。
  第二类：非生活必需品，如化妆品、贵重首饰、珠宝玉石等。
  第三类：高能耗及高档消费品，如摩托车、小汽车等。
  第四类：不可再生和替代的稀缺资源消费品，如汽油、柴油。
  第五类：税基宽广、消费普遍、征税后不影响居民基本生活并具有一定财政意义的消费品，如护肤护发用品、汽车轮胎。
2、税目 （共有11个税目）
（1）、烟：以烟叶为原料加工生产的特殊消费税
（2）、酒及酒精：粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒、其他酒和酒精
（3）、化妆品：香水、香粉、口红（唇膏）、指甲油、胭脂、眉笔、蓝眼油、眼睫毛、成套化妆品。不包括舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩、发胶和头发漂白剂等
（4）、护肤护发品：包括雪花膏、面油、洗发水等
（5）、贵重首饰及珠宝玉石：
（6）、鞭炮和焰火：体育上的发令纸、鞭炮引线，不按本税目征收
（7）、汽油
（8）、柴油
（9）、汽车轮胎：包括内、外轮胎
（10）、摩托车：
（11）、小汽车：小轿车、越野车和小客车。另外上述应税车辆的底盘、改装、改制的各种货车、特种用车（急救车、抢修车）等不属于本税目征收范围。
应用举例
1.下列货物中目前不属于消费税征收范围的是（）。（05年）
A.高档裘皮大衣                 B.化妆品
C.烟丝                         D.啤酒
答案：A

四、  税率
 比例税率 （10档）最低为3%；最高为45%。
 定额税率 （6档 ）最低为每征税单位0.1元，最高为每征税单位250元。 
1、采用定额税率和比例税率的应税消费品以及税率的规定
 卷烟定额税率为每标准箱（50000支）150元；比例税率为：每标准条（200支）对外调拨价格在50元以上（含50元）的，税率为45％，50元以下的，税率为30％。
 粮食白酒定额税率为每斤（500克）0.5元；比例税率为25％。薯类白酒定额税率为每斤0.5元；比例税率为15％
2、采用比例税率的应税消费品及税率规定
卷烟税目中的烟丝，税率为30％
酒和酒精中的其他酒，税率为10％
酒精税率为5％
化妆品税率为30％
护肤护发品，税率为10％
贵重首饰及珠宝玉石，税率为10％，其中，金银首饰、钻石 的税率为5％
鞭炮、焰火，税率15％
汽车轮胎税率为10％
摩托车税率为10％
小汽车：小轿车，8％、5％、3%.
        越野车，5％、3％

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