营业税制度、计税依据

第四章 第三节 营业税制度
05年2单1多，4分
  一、营业税的概念
  指对我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的一种流转税。

 二、营业税纳税人
1、  营业税的纳税义务人，是在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。其中：
  （1）．单位，是指国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、外商投资企业和外国企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位。
 （ 2）．个人，是指个体工商户及其他有经营行为的个人，包括在中国境内有经济行为的外籍人员。
构成营业税纳税人的条件：行为发生在境内；行为属于营业税范围；有偿或视同有偿
2、营业税的扣缴义务人
  受托人；代理人；手受让者或购买者；其他
三、 征税范围 
  营业税的征税范围是在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的行为。所谓在境内，具体指
  1．所提供的应税劳务发生在境内
  2．在境内载运旅客或货物出境
  3．在境内组织旅客出境旅游
  4．所转让的无形资产在境内使用
  5．所销售的不动产在境内
  6．境内保险机构提供的除出口货物险、出口信用险外的保险劳务
  7．境外保险机构以境内的物品为标的提供的保险劳务
 应用举例
下列情形中应当征收营业税的有（）。（05年）
A.境外某公司向境内提供商标使用权
B.境内某公司所转让的无形资产在境外使用
C.境内保险机构提供的出口货物险
D.境外保险机构以境内的物品为标的
E.销售境外不动产
答案：AD
 
四、  税率
（一）税目
  （1）交通运输业的征收范围
  （2）建筑业征收范围
  具体包括：土木工程建筑业、线路、管道和设备安装业、装修装饰业。
  （3）金融保险业征收范围
  本税目征税范围包括：金融业、保险业。
  （4）邮电通信业征收范围
  本税目的征税范围，是邮政业、电信业以及与邮政电信业（不包括邮电部门所属的工业、建筑业活动）、邮务物品销售、邮政储蓄、电话安装、电信物品销售、其他邮政电信业务等。
  （5）文化体育业征收范围
  本税目征税范围包括
文化业
体育业
  （6）娱乐业征收范围
  本税目征税范围，包括：歌厅、舞厅、卡拉oK歌舞厅、音乐茶座、台（桌）球、高尔夫球、保龄球、游艺。
  （7）服务业征收范围
  本税目的征税范围包括：
代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业
租赁业（融资租赁不按本税目征税，属于“金融保险业”征税范围，
广告业（广告代理业务按“广告业”征税）
其他服务业。
  （8）转让无形资产征收范围
本税目的征税范围只包括：
转让土地使用权
  转让商标权、
  转让专利权、
  转让非专利技术、
  转让著作权、
  转让商誉。
   （9）销售不动产征收范围
  销售不动产，是指有偿转让不动产所有权的行为。
  本税目征税范围包括：销售建筑物或构筑物、销售其他土地附着物。

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