【例3·单选题】税收收入区别于其他财政收入形式的重要特征是（　　）。
　　A．强制性
　　B．自愿性
　　C．无偿性
　　D．有偿性
　　【答案】C
　　【解析】本题考查税收的特征。税收的无偿性是区分税收收入与其他财政收入形式的重要特征。
　　【例4·单选题】税收的（　　）是税收本质的体现，它反映的是一种社会产品所有权、支配权的单方面转移关系，而不是等价交换关系。
　　A．强制性
　　B．固定性
　　C．灵活性
　　D．无偿性
　　【答案】D
　　【解析】本题考查税收的特征。税收的无偿性是税收本质的体现，它反映的是一种社会产品所有 权、支配权的单方面转移关系，而不是等价交换关系。
　　(二)税制要素
　　1．纳税人
　　纳税人即纳税主体。是指直接负有纳税义务的单位和个人。可以是自然人，也可以是法人。

　　2．课税对象
　　也称作“征税课体”，即税法规定的征税目的物，它是不同税种相互区别的主要标志。
　　现代税制下主要的课税对象有所得、消费和财富，与之相关的概念是税源、税目和计税依据。税源：税收的经济来源或最终出处。
　　税目：税淡规定的课税对象的具体项目，反映具体征税范围，代表征税的广度。
　　计税依据：计算应纳税额的依据。
　　3．税率

　　4．税收制度的其他要素
　　(1)纳税环节
　　(2)纳税期限：纳税人发生纳税义务后向国家缴纳税款的期限。
　　(3)减税免税：税法对某些纳税人或征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。(4)违章处理：是税收强制性特征的体现。
　　(5)纳税地点
　　【例5·单选题】（　　）是税收制度的中心环节。
　　A．纳税人
　　B．纳税环节
　　C．课税对象
　　D．税率
　　【答案】D
　　【解析】本题考查税制要素。税率是指税法规定的应征税额与征税对象之间的比例，是计算应征税额的标准，是税收制度的中心环节。
　　(三)税收的分类

　　注：①流转税是我国税收收人中的主体税种，占税收收入总额的比重为60％左右。
　　【例6·单选题】将税收分为直接税和问接税．是以（　　）为标准进行的分类。
　　A．税收课税对象
　　B．计税依据
　　C．税收管理权限
　　D．税负能否转嫁
　　【答案】D
　　【解折】本题考查税收种类的划分。按税负是否可以转嫁，通常把税收收入分为直接税和间接税。
　　【例7·多选题】按征税对象的不同税收收入可以分为（　　）。
　　A．流转税
　　B．从价税
　　C．从量税
　　D．所得税
　　E．财产税
　　【答案】ADE
　　【解析】本题考查税收种类的划分。税收收入按征税对象的不同分为流转税、所得税和财产税；按计量标准划分，可分为从价税和从量税。
　　【例8·单选题】我国的消费税中的啤酒、汽油等课税项目采用的是（　　）的形式。
　　A．从价税
　　B．从量税
　　C．营业税
　　D．增值税
　　【答案】B
　　【解析】本题考查从量税。我国的消费税中的啤酒、汽油等课税项目采用的是从量税的形式。
　　(四)拉弗曲线与征税的限度
　　1．拉弗曲线的基本含义：保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件。
　　2．基本原理：在较低的税率区间内，税收收入将随税率的增加而增加，但由于税收毕竟会对纳税人投资和工作的积极性产生影响，继续提高边际税率超过一定的限度，将对劳动供给与投资产生负激励，进而抑制经济增长，使税基减小，税收收入下降。
　　3．拉弗曲线提示各国政府；征税有“禁区”，要注意涵养税源。
　　【例9·单选题】关于拉弗曲线，下列描述错误的是（　　）。
　　A．拉弗曲线的基本含义是保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件
　　B．拉弗曲线表明，在较低的税率区间内，税收收入将随税率的增加而减少
　　C．拉弗曲线提示各国政府，征税有“禁区”，要注意涵养税源
　　D．拉弗曲线描述的是税率与税收收入或经济增长之间的关系
　　【答案】B
　　【解析】本题考查拉弗曲线与征税的限度。税收收入最初随着税率的提高而增加，达到一定税率水平后，税收收入随着税率的提高而下降。

考点三 税负转嫁
　　(一)税负转嫁方式
　　税负转嫁的方式主要有前转、后转、混转、消转、旁转以及税收资本化。转嫁示意图如下：

　　税收资本化也称资本还原，是指生产要素购买者将所购买的生产要素未来应当缴纳的税款，通过从购入价格中预先扣除(压低生产要素购买价格)的方法，向后转嫁给生产要素的出售者。

　　(二)影响税负转嫁的因素
　　1．应税商品供给与需求的弹性(关键因素)
　　需求弹性大，供给弹性小，税负不易转嫁；需求弹性小，供给弹性大，税负易转嫁。
　　2．课税商品的性质
　　生活必需品需求弹性小，消费基础广泛，税负易转嫁；非生活必需品需求弹性大，消费基础较窄，税负不易转嫁。
　　3．课税与经济交易的关系
　　与经济交易无关，直接对纳税人征的税不易转嫁；通过经济交易过程，间接对纳税人征税的易转嫁。
　　4．课税范围的大小
　　课税范围广，税负容易转嫁。课税范围窄，税负不易转嫁。
　　【例10·单选题】（　　）是税收转嫁最典型和最普遍的形式。
　　A．前转
　　B．后转
　　C．消转
　　D．混转
　　【答案】A
　　【解析】本题考查税收转嫁方式。前转是税收转嫁最典型和最普遍的形式，多发生在流转税上。
　　【例11·单选题】企业通过改善经营管理、提高劳动生产率等措施来降低成本、增加利润，从而抵消税负。这种税负转嫁方式是（　　）。
　　A．税收资本化
　　B．混转
　　C．旁转
　　D．消转
　　【答案】D
　　【解析】本题考查税负转嫁方式。消转是纳税人用降低征税物品成本的办法使税负从新增利润中得到抵补。通过经营管理、提离劳动生产率等措施降低成本、增加利润来抵消税负。实际上税负并没有转嫁，而是由纳税人自己负担。
　　【例12·多选题】影响税负转嫁的因素包括（　　）。
　　A．应税商品价格
　　B．应税商品供给与需求的弹性
　　C．课税商品的性质
　　D．课税与经济交易的关系
　　E．课税范围的大小
　　【答案】BCDE
　　【解析】本题考查税负转嫁的影响因素。包括：(1)应税商品供给与需求的弹性(关键因素)；(2)课税商品的性质；(3)课税与经济交易的关系；(4)课税范围的大小。

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