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第二节　 商业银行主要业务的会计处理

知识点：单位存款业务的会计处理

(一)科目

1.单位活期存款

核算银行吸收的企事业单位的活期存款的科目，属负债性质。

2.单位定期存款

核算银行吸收的企事业单位的定期存款的科目。

“单位定期存款”和“单位活期存款”科目，均应按存款单位及存款种类设置明细账进行明细核算。

知识点：储蓄存款业务的会计处理

(一)科目设置

银行办理储蓄存款业务，应分别设置“活期储蓄存款”和“定期储蓄存款”两个科目，分别核算个人的活期储蓄款项和定期储蓄款项。两科目均属于负债性质。

对“活期储蓄存款”科目，应按居民个人设置明细账进行明细核算，“定期储蓄存款”科目则按居民个人及定期种类设置明细账进行明细核算。

知识点：贷款业务的会计处理(重点内容)

(一)科目设置(资产业务，增加的时候都在借方，减少的时候在贷方)

商业银行贷款业务的会计核算，设置“贷款”“贴现资产”和“贷款损失准备”三个会计科目。

1.“贷款”科目核算银行按规定发放的各种客户贷款，包括质押贷款、抵押贷款、保证贷款和信用贷款等。

由于我国将票据贴现纳入贷款管理，所以，本处贷款业务的会计处理还包括票据贴现的会计处理。

(1)“贷款”科目可按贷款类别、客户，分“本金”“利息调整”“已减值”等进行明细核算。

(2)商业银行可根据实际在“贷款”一级科目下设置“短期贷款”“中长期贷款”等二级科目。

分别反映银行发放的期限在1年(含)以内的各种贷款和期限在1年以上的各种贷款。

【例题·单选】当存款单位存入现金时，银行会做相应的会计分录，下列说法正确的是(　)。

A.贷：库存现金

B.贷：单位活期存款

C.贷：利息支出

D.借：应付利息

『正确答案』B

『答案解析』本题考查单位存款业务的会计处理。当存款单位存入现金时：

借：库存现金

贷：单位活期存款

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