企业所得税的检查

一、掌握材料成本的检查

(一)入库材料成本的检查

1.材料采购实际成本在“材料采购”或“在途物资”、“原材料”账户核算。

2.会计分录：

借：材料采购(在途物资)

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：银行存款等

3.熟悉材料采购成本的构成：包括买价，运杂费，运输途中的合理损耗，入库前的挑选整理费用以及购入材料负担的税金和进口货物的关税(不包括增值税、外汇差价和其他费用)。

(二) 出库材料成本的检查

1.掌握对按实际成本发料的检查——包括先进先出法、加权平均法、移动加权平均法

2. 掌握对按计划价格发料的检查

关键在于材料成本差异的分配。同一时间发出材料和结存材料据以分配的成本差异率应是一致的。

多转发出材料成本=本期结转的材料成本差异额-本期发出材料计划成本×材料成本差异率。

二、工资及福利费的检查

(一)工资的检查

工资检查包括：人员组成、工资总额组成、工资分配

(二)职工福利费、工会经费和职工教育经费的检查

1.职工福利费的检查

税法：企业发生的职工福利费，不超过工资薪金总额14%准予在税前扣除。

2.工会经费、职工教育经费的检查

企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%准予在税前扣除。

企业发生的职工教育经费，不超过工资薪金总额2.5%准予在税前扣除。

三、了解固定资产计提折旧的检查

四、生产成本及产成品的检查

1.熟悉制造费用的分配方法：按生产工时比例分配、按生产工人工资比例分配、按机器工时比例分配

2.掌握在产品成本的检查

包括原材料成本法、“约当产量法”、 定额成本法注意每种方法各自的特点。

(1)原材料成本法：采用这种分配方法，月末在产品只计算其所耗用的原材料费用，不计算工资及福利费用等费用，即在产品的工资及福利费用全部由完工产品成本负担。适用于原材料费用在成本中所占比重较大的产品。

(2)“约当产量法”(重要)

掌握在产品约当产量、某道工序在产品完工率、单位产品负担数(料、工、费)、月末在产品材料(或工、费)实际成本、月末在产品实际成本的计算公式

[1] [2]

　　考试交流区报名时间交流群（点击加入QQ群可快速加群交流成绩查询相关信息我们会及时在群里通知）：

　　（群：569977370）　

　　温馨提示：有任何报考及考试相关疑问，可添加网校专业老师个人微信号“edu24olxu”咨询。！考生可下载手机APP，随时掌握考试资讯！

扫一扫上面的二维码，添加老师个人微信号，所有课程八折开通