一、纳税人

1.纳税人：是税法中规定直接负有纳税义务的单位和个人，也称“纳税主体”。纳税人一般分为两种，自然人和法人。

自然人是指依法享有民事权利，并承担民事义务的公民个人。

法人是指依法成立，能够独立地支配财产，并能以自己的名义享受民事权利和承担民事义务的社会组织。

纳税人和负税人是两个既有联系又有区别的概念。纳税人和负税人是否一致主要看税负是否发生了转移或转嫁。

二、征税对象

1、征税对象是税制诸要素中的基础性要素。

2、计税依据：又称税基，是指税法中规定的据以计算各种应征税款的依据或标准。

【注意】征税对象与计税依据的关系：征税对象是指征税的目的物，计税依据则是在目的物已经确定的前提下，对目的物据以计算税款的依据或标准;征税对象是从质的方面对征税所作的规定，而计税依据则是从量的方面对征税所作的规定，是征税对象量的表现。

3.税目：是征税对象的具体化，反映具体的征税范围，代表征税的广度。

三、税率

税率是应纳税额与征税对象之间的比例，是计算税额的尺度，代表征税的深度，关系着国家的收入多少和纳税人的负担程度，因而它是体现税收政策的中心环节。

1、税率的基本形式：比例税率、累进税率、定额税率

(1)比例税率又分为产品比例税率、行业比例税率、地区差别比例税率和幅度的比例税率。

比例税率的特点：税率不随征税对象数额的变动而变动。

(2)累进税率

按照税率累进依据的性质，累进税率分为“额累”和“率累”两种;按照累进依据的构成，又分为“全累”和“超累”。

【注意】“全累”和“超累”两种方式的比较：全累的计算方法比较简单，但在累进分界点上税负呈跳跃性递增，不够合理;超累的计算方法复杂，但累进程度比较缓和，比较合理。

① 全额累进税率(两个特点：计算方法简单，但税收负担不合理)

②超额累进税率(三个特点：计算方法比较复杂，累进幅度比较缓和，税收负担透明度差)

为解决超额累进税率计算税款比较复杂的问题，实际工作中引进了“速算扣除数”。

应纳税额=应税所得额×适用税率-速算扣除数

***速算扣除数=全额累进计算的税额-超额累进计算的税额

本级速算扣除数=上一级最高所得额×(本级税率-上一级税率)+上一级速算扣除数。

2、税率的其它形式：

(1)名义税率与实际税率;由于免税等原因，实际税率常常低于名义税率。

(2)边际税率与平均税率：在比例税制中，边际税率等于平均税率;在超累税制中，边际税率高于平均税率。

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