2011年初级财政税收预习:营业税制(1)

　一、营业税的概念

　　营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的一种商品与劳务税。

　　营业税具有以下特点：

　　(一)一般以营业额全额为计税依据

　　(二)按行业设计税目税率

　　(三)计算简便，便于征管

　　二、营业税的纳税人

　　基本规定：在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人。

　　特殊情况的规定：

　　企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或者承包人为纳税人;

　　单位和个体工商聘用的员工为本单位或者雇主提供劳务时，不是纳税人。

　　三、营业税的征税范围

　　营业税的征税范围为：在中华人民共和国境内提供的应税劳务、转让的无形资产或销售的不动产。

　　(一)“境内”的含义

　　1.提供的劳务发生在境内。

　　2.在境内载运旅客或货物出境。

　　3.在境内组织旅客出境旅游。

　　4.所转让的无形资产在境内使用。

　　5.销售的不动产在境内。

　　6.境内保险机构提供的保险业务。

　　7.境外保险机构以境内的物品为标的提供的保险劳务。

　　(二)“应税行为”的含义

　　营业税的应税行为，是指有偿提供应税劳务、有偿转让无形资产所有权或使用权，有偿转让不动产所有权的行为。

　　所谓有偿，包括取得货币、货物或其他经济利益。

　　单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供劳务，不属于营业税的征收范围。

　　单位和个人转让不动产有限产权或永久使用权，以及单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产。

　　【例题1】根据现行营业税税收制度的规定，下列项目不属于营业税征收范围的是(　 )。

　　A.境内保险机构提供的出口信用保险

　　B.组织游客跨省旅游

　　C.在境内组织游客出境旅游

　　D.在境外转让的无形资产在境内使用

　　答案：A

　　解析：牢记营业税征税范围中“境内”的涵义。

　　【例题2】依据营业税的有关规定，下列劳务属于营业税征税范围的有( )。

　　A境外保险机构以境外物品为标的提供的保险劳务

　　B境内保险机构以境外物品为标的提供的保险劳务

　　C境内保险机构提供的出口信用险劳务

　　D境内保险机构提供的出口货物险劳务

　　E境外保险机构以境内物品为标的提供的保险劳务

　　答案：BE

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