五、企业所得税的计税依据

　　(一)应纳税所得额的计算原则

　　第一，以权责发生制为原则

　　第二，税法优先原则

　　(二)应纳税所得额的计算公式

　　企业所得税的计税依据为应纳税所得额，应纳税所得额是企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。计算公式：

　　应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损

　　(三)亏损弥补

　　亏损，是指企业依照《企业所得税法》及其实施条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。

　　企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。

　　六.企业所得税的收入确认

　　(一)收入总额

　　企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：

　　(1)销售货物收入;

　　(2)提供劳务收入;

　　(3)转让财产收入;

　　(4)股息、红利等权益性投资收益;

　　(5)利息收入;

　　(6)租金收入;

　　(7)特许权使用费收入;

　　(8)接受捐赠收入;

　　(9)其他收入。

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