某生产企业，2008年有关会计资料如下：

\　(1) 年度会计利润总额为200万元;

　　(2) 全年销售收入为2000万元;

　　(3) “管理费用”中列支的业务招待费25万元，广告费和业务宣传费350万元;

　　(4) “营业外支出”中列支的税收罚款1万元，公益性捐赠支出25万元;

　　(5) “投资收益”中有国债利息收入5万元，从深圳某联营企业分回利润17万元，已知联营企业的所得税税率为15%。

　　假设该企业所得税税率为25%

　　根据上述资料，计算并回答下列问题：

　　1.不得从税前列支的业务招待费金额为( )。

　　A.50000元 B.100000元 C.150000元 D.200000元

　　答案：C

　　分析：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入5‰。

　　因此，25×60%=15万

　　2000×5‰=10万，10万<15万，允许扣除的业务招待费为10万，不允许扣除的业务招待费=25-10=15万

　　2.下列表述中正确的有( )

　　A.税收罚款不得在税前列支

　　B.公益性捐赠支出可以全额在税前列支

　　C.公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分准予扣除

　　D.捐赠支出不得在税前列支

　　答案：AC

　　3.下列对投资收益的税务处理中正确的做法有( )

　　A.取得的国债利息收入属于不征税收入

　　B.从被投资企业分回的利润应调增应纳税所得额

　　C.从被投资企业分回的利润应补缴企业所得税

　　D.从被投资企业分回的利润属于免税收入

　　答案：D

　　分析：国债利息收入属于免税收入;符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税。这里所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。

　　4.可以在税前列支的广告费和业务宣传费金额为( )

　　A.400000元 B.160000元 C.3000000元 D.3500000元

　　答案：C

　　分析：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除。

　　因此，可以在税前列支的广告费和业务宣传费为2000×15%=300000元

　　【例题2】王某2009年5月份收入情况如下：

　　(1)取得利息收入5000元，其中含国债利息收入2000元;

　　(2)购物抽奖取得中奖收入3000元;

　　(3)取得股息收入l000元;

　　(4)取得国家体育总局颁发的体育奖金2000元;

　　(5)取得退休工资l000元。

　　根据上述资料，回答下列问题：

　　1.王某利息收入应纳个人所得税为(　)。

　　A.440元

　　B.600元

　　C.800元

　　D.1000元

　　答案：B

　　解析：根据我国现行个人所得税法的规定，在计税依据上，利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。在税率上，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20%。在税收优惠上，国债和国家发行的金融债券利息免纳个人所得税。所以，王某利息收入应纳个人所得税=应纳税所得额×适用税率=(5000-2000)×20%=600元。

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