(一)纳税人

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　　纳税人是税法中规定直接负有纳税义务的单位和个人，也称"纳税主体"。

　　2.代扣代缴义务人

　　代扣代缴义务人是指有义务从纳税人持有的收入中扣除其应纳税款并代为缴纳的企业、单位或个人。

　　3.负税人

　　纳税人是直接向税务机关缴纳税款的单位和个人，负税人是实际负担税款的单位和个人。纳税人如果能够通过一定途径把税款转嫁或转移给他人，纳税人就不再是负税人。否则，纳税人同时也是负税人。在我国造成纳税人与负税人不一致主要是由于价格和价值背离，引起税负转移或转嫁造成的。

　　(二)征税对象

　　1.征税对象是税制诸要素中的基础性要素

　　(1)征税对象是一种税区别于另一种税的最主要标志。

　　(2)征税对象体现着各种税的征税范围。

　　(3)税制其他要素的内容一般都是以征税对象为基础确定的。

　　2.计税依据

　　计税依据，又称税基，是指税法中规定的据以计算各种应征税款的依据或标准。计税依据在表现形态上一般有两种：一种是价值形态，即以征税对象的价值作为计税依据。另一种是实物形态，就是以征税对象的数量、重量、体积、面积等作为计税依据。征税对象与计税依据的关系是：征税对象是指征税的目的物，计税依据则是在目的物已经确定的前提下，对目的物据以计算税款的依据或标准;征税对象是从质的方面对征税所作的规定，而计税依据则是从量的方面对征税所作的规定，是征税对象量的表现。

　　3.税目

　　税目是征税对象的具体化，反映具体的征税范围，代表征税的广度。

　　(三)税率

　　税率是应纳税额与征税对象之间的比例，是计算税额的尺度，代表征税的深度，关系着国家的收入多少和纳税人的负担程度，因而它是体现税收政策的中心环节。

　　1.税率的基本形式

　　(1)比例税率。

　　比例税率又可以分为以下几种：产品比例税率、行业比例税率、地区差别比例税率和幅度比例税率。

　　(2)累进税率。

　　累进税率，是指同一征税对象，随数量的增大，征收比例也随之增高的税率，表现为将征税对象按数额大小分为若干等级，不同等级适用由低到高的不同税率，包括最低税率、最高税率和若干等级的中间税率。一般多在收益课税中使用。

　　①全额累进税率，是以征税对象的全额数额为基础计征税款的累进税率。

　　②超额累进税率，是分别以征税对象数额超过前级的部分为基础计算应纳税额的累进税率。超额累进税率是各国普遍采用的一种税率。为解决超额累进税率计算税款比较复杂的问题，在实际工作中引进了"速算扣除数"这个概念，通过预先计算出的"速算扣除数"，即可直接计算应纳税额，不必再分级分段计算。采用速算扣除数计算应纳税额的公式是：应纳税额=应税所得额*适用税率—速算扣除数速算扣除数=全额累进计算的税额-超额累进计算的税额或：本级速算扣除数=上一级最高所得额x(本级税率-上一级税率)+上一级速算扣除数

　　③超率累进税率，是指以征税对象数额的相对率为累迸依据，按超累方式计算应纳税额的税率。

　　④超倍累迸税率，是指以征税对象数额相当于计税基数的倍数为累进依据，按超累方式计算应纳税额的税率。

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