（四）亏损弥补
外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所发生年度亏损，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过五年。

六、外商投资企业和外国企业所得税应纳税额的计算（掌握）
企业缴纳企业所得税和地方所得税，按年计算，分季预缴。
（一）应纳所得税额的计算公式：应纳税额＝应纳税所得额×税率
（二）境外所得应纳税额和抵免限额的计算
外商投资企业来源于中国境外的所得已在境外缴纳的所得税税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除，但扣除额不得超过其境外所得依照本法规定计算的应纳税额。
 
七、外商投资企业和外国企业所得税的税收优惠（掌握）
外商投资企业和外国企业所得税法及其实施细则对外商投资企业和外国企
业所得税纳税人做出了许多税收优惠的规定。教材上详细列出了10种税收优惠的基本规定，请学员仔细阅读教材，理解掌握。
 
例题4：外商投资企业的外国投资者，将从企业取得的利润直接再投资于该企业，增加注册资本，或者作为资本投资开办其他外商投资企业，经营期不少于五年的，经投资者申请，税务机关批准，退还其再投资部分已缴纳所得税的（    ）税款。
A.20%      B.30%        C.40%        D.50%
答案：C
 
例题5：对生产性外商投资企业，经营期在10年以上的，从开始获利的年度起，第1年和第2年（   ），第3年至第5年（   ）。
A．免征企业所得税；减半征收企业所得税
B．减半征收企业所得税；免征企业所得税
C．免征企业所得税；减按15%的税率征收企业所得税
D．减半征收企业所得税；减按15%的税率征收企业所得税
答案：A来源：经济师考试网
 
八、外商投资企业和外国企业所得税的征收管理
（一）纳税地点
（二）纳税期限

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