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税收支出

(一)掌握税收支出的概念与分类

掌握税收支出的概念：政府为了实现特定目标而放弃一些税收。税收支出是政府的一种间接性支出，属于财政补贴性支出。

掌握税收支出的分类：从税收支出所发挥的作用来看，可分为照顾性税收支出和刺激性税收支出。

(二)熟悉税收支出的形式

形式	解释
1.税收豁免	在一定期间内，对纳税人的某些所得项目或所得来源不予课税，或对其某些活动不列入课税范围等，以减轻其税收负担。最常见的税收豁免项目有两类：（1）免除关税与货物税；（2）免除所得税。
2.纳税扣除	准许企业把一些合乎规定的特殊支出，以一定的比例或全部从应税所得中扣除，以减轻其税负。
3.税收抵免	允许纳税人从其某种合乎奖励规定的支出中，以一定比率从其应纳税额中扣除，以减轻其税负。最主要的税收抵免有两种形式，即投资抵免（投资津贴）和国外税收抵免。
4.优惠税率	对合乎规定的企业课以较一般为低的税率。纳税限额事实上就是优惠税率的方式之一。
5.延期纳税	也称“税负延迟缴纳”，是允许纳税人对那些合乎规定的税收，延迟缴纳或分期缴纳其应负担的税额。
6.盈亏相抵	盈亏相抵有一定的时间限制；就其应用的范围来看，盈亏相抵办法通常只能适用于所得税方面。
7.加速折旧	在固定资产使用年限的初期计提较多的折旧
8.退税	作为税收支出形式的退税是指优惠退税。包括两种形式：出口退税和再投资退税。出口退税涉及的税种有：退还进口税；退还已纳的国内销售税、增值税、消费税等。

(三)了解税收支出的预算控制

非制度化的临时监督与控制、建立统一的税收支出账户、临时性与制度化相结合的控制方法。

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