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　第四章 税收理论

　　第一节 税收概述

　　一、税收的本质

　　掌握税收的概念。税收是国家为满足社会公共需要，依据其社会职能，按照法律规定，参与社会产品的分配，强制、无偿地取得财政收入的一种规范形式。(环球网校2016经济师《中级财税》辅导:第4章税收理论)

　　掌握税收的本质：作为权力主体的国家，在取得财政收入的分配活动中，同社会集团、社会成员之间形成的一种特定分配关系。

　　二、掌握税收的职能

　　财政职能(收入职能)、经济职能(调节职能)、监督职能，其中税收的财政职能是税收首要的和基本的职能。

　　第二节 税收原则

　　一、税收原则概述(环球网校2016经济师《中级财税》辅导:第4章税收理论)

　　1.熟悉制定税收原则的依据：政府公共职能;社会生产力水平;生产关系状况。

　　2.熟悉税收原则理论的形成和发展

　　二、掌握现代税收原则

　　第三节 税法与税制

　　一、税法概述

　　(一)熟悉税法的概念

　　税法是由国家权力机关或其授权的行政机关制定的调整税收关系的法律规范的总和。

　　(二)熟悉税法的渊源(环球网校2016经济师《中级财税》辅导:第4章税收理论)

　　税法属于成文法，而不是习惯法。税法的渊源主要就是成文法。税法的非正式渊源：习惯、判例、税收通告等。

　　(三)熟悉税法的效力与解释

　　1.税法的效力：空间效力和时间效力

　　2.税法的解释

　　立法解释和司法解释可以作为办案和适用法律、法规的依据，而行政解释则不具备与被解释的税收法律、法规相同的效力，不能作为法院判案的直接依据

　　(四)熟悉税法的法定主义原则

　　该原则的实质在于对国家的权力加以限制。

　　税收法定主义原则的内容可以概括为三个原则：课税要素法定原则、课税要素明确原则和课税程序合法原则。

　　二、税制要素

　　(一)熟悉税收制度的概念

　　(二)掌握税收制度的基本构成要素，熟悉其他构成要素

　　(1)纳税人(纳税义务人、纳税主体)

　　税法上规定直接负有纳税义务的单位和个人。(环球网校2016经济师《中级财税》辅导:第4章税收理论)

　　(2)征税对象(征税客体)

　　国家征税的标的物，它是一个税种区别于另外一个税种的主要标志。

　　税目：是征税对象的具体化，体现了征税的广度，反映各税种具体的征税范围。

　　计税依据：计算应纳税额所依据的标准

　　(3)税率

　　税率体现征税程度，是税收制度的中心环节。

　　税率的基本形式：比例税率、累进税率和定额税率

　　掌握全额累进税率和超额累进税率的差别、速算扣除数的计算和应用

　　(4)减税免税

　　减税免税分为税基式减免和税额式减免。(环球网校2016经济师《中级财税》辅导:第4章税收理论)

　　①税基式减免。通过直接缩小计税依据的方式减税免税。注意免征额与起征点的异同。

　　②税额式减免。通过直接减少应纳税额的方式实现的减税免税。

　　注意税收支出(税式支出)的概念：由于税收优惠而造成的政府税收损失。

　　三、熟悉我国现行税收法律制度

　　1.法律级次分类

　　法律级次分类

类型	制定机关	具体内容
（1）税收法律	全国人大及其常委会	企业所得税法、个人所得税法、税收征管法
	全国人大或其常委会授权国务院立法	增值税、营业税、消费税、资源税、土地增值税暂行条例
（2）税收行政法规	国务院	实施细则
（3）税收地方性法规	地方人大及其常委会
（4）税收部门规章	国务院税务主管部门
（5）税收地方规章	地方政府

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