2015年中级经济师《财政税收》章节辅导第六章
来源：经济师考试网 2015-4-7 收藏本页 http://www.jjsexam.com/
第一节 企业所得税
一、了解企业所得税的概念
二、掌握企业所得税的纳税人
1.基本界定
企业所得税实行法人所得税制。个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人。
2.居民企业和非居民企业的划分
居民企业——单一具备原则：登记注册地或实际管理机构其一在中国
三、征税对象
1.企业的各项所得
居民企业：全面纳税义务;非居民企业：有限纳税义务
2.所得来源地的确定原则
|
所得类型 |
所得来源的确定 | |
|
销售货物所得 |
按照交易活动发生地确定 | |
|
提供劳务所得 |
按照劳务发生地确定 | |
|
转让财产所得 |
不动产 |
按照不动产所在地确定 |
|
动产 |
按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定 | |
|
权益性投资资产 |
按照被投资企业所在地确定 | |
|
股息、红利等权益性投资所得 |
按照分配所得的企业所在地确定 | |
|
利息、租金、特许权使用费所得 |
按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地，个人的住所地确定 | |
|
其他所得 |
由国务院财政、税务主管部门确定 | |
四、熟悉税率
|
种类 |
税率 |
适用范围 |
|
法定税率 |
25% |
（1）居民企业 （2）在中国境内设有机构、场所且所得与所设机构、场所有关联的非居民企业。 |
|
优惠税率 |
20% |
符合条件的小型微利企业 |
|
l5% |
国家重点扶持的高新技术企业 技术先进型服务企业 | |
|
10% |
预提所得税税率 |
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