2015年中级经济师《财政税收》章节辅导第三章-经济师考试网(www.jjsexam.com)

2015年中级经济师《财政税收》章节辅导第三章

来源：经济师考试网　2015-4-7 　收藏本页　 http://www.jjsexam.com/

　　3.熟悉企业亏损补贴与价格补贴的区别

　　企业亏损补贴仅限于国有企业，也称为计划亏损补贴。

　　企业亏损补贴与价格补贴的区别：

　　①价格补贴直接与市场零售商品有关，而企业亏损补贴主要与工业生产资料有关;

　　②价格补贴的直接受益人是居民，企业亏损补贴的直接受益人是相关的企业;

　　③价格补贴是在流通环节上的补贴，企业亏损补贴是在生产环节上的补贴;

　　④价格补贴的对象是商品，而企业亏损补贴的对象是企业。

　　⑤价格补贴在财政支出中列支，企业亏损补贴作为冲减收入处理。

　　(二)了解财政补贴的经济影响分析及其实际经济效应

　　三、税收支出

　　(一)掌握税收支出的概念与分类

　　掌握税收支出的概念：政府为了实现特定目标而放弃一些税收。税收支出是政府的一种间接性支出，属于财政补贴性支出。

　　掌握税收支出的分类：从税收支出所发挥的作用来看，可分为照顾性税收支出和刺激性税收支出。

　　(二)熟悉税收支出的形式

形式	解释
1.税收豁免	在一定期间内，对纳税人的某些所得项目或所得来源不予课税，或对其某些活动不列入课税范围等，以减轻其税收负担。最常见的税收豁免项目有两类：（1）免除关税与货物税；（2）免除所得税。
2.纳税扣除	准许企业把一些合乎规定的特殊支出，以一定的比例或全部从应税所得中扣除，以减轻其税负。
3.税收抵免	允许纳税人从其某种合乎奖励规定的支出中，以一定比率从其应纳税额中扣除，以减轻其税负。最主要的税收抵免有两种形式，即投资抵免（投资津贴）和国外税收抵免。
4.优惠税率	对合乎规定的企业课以较一般为低的税率。纳税限额事实上就是优惠税率的方式之一。
5.延期纳税	也称“税负延迟缴纳”，是允许纳税人对那些合乎规定的税收，延迟缴纳或分期缴纳其应负担的税额。
6.盈亏相抵	盈亏相抵有一定的时间限制；就其应用的范围来看，盈亏相抵办法通常只能适用于所得税方面。
7.加速折旧	在固定资产使用年限的初期计提较多的折旧
8.退税	作为税收支出形式的退税是指优惠退税。包括两种形式：出口退税和再投资退税。出口退税涉及的税种有：退还进口税；退还已纳的国内销售税、增值税、消费税等。