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2014中级经济师《财政税收》第十二章复习讲义

　　第十二章 财政收入

　　一、财政收入的含义与分类

　　(一)掌握财政收入的含义及其分类

　　国际上将政府收入分为税收、社会缴款、赠与收入和其他收入。

　　目前，我国将政府收入分为税收收入、社会保险基金收入、非税收入、贷款转贷回收本金收入、债务收入、转移性收入共6类。

　　熟悉衡量财政收入的不同口径

　　(二)了解财政集中度与宏观税负

　　注意合理的宏观税负水平并没有一个统一的标准，需要结合一个国家在特定历史时期的政府职能与支出责任来讨论。

　　二、税收

　　(一)税收的基本含义与特征

　　1.税收的基本含义

　　2.掌握税收的特征：强制性、无偿性和固定性。其中无偿性是税收本质的体现。

　　(二)税制要素——掌握基本要素，熟悉其他要素

　　(1)纳税人(纳税主体)：直接负有纳税义务的单位和个人。

　　(2)课税对象：税法规定的征税目的物，它是一个税种区别于另外一个税种的主要标志。

　　税目：反映征税的具体征税范围，代表征税的广度。

　　计税依据：计算应纳税额的依据

　　(3)税率

　　税率：税收制度的中心环节，体现征税的深度。

　　税率的基本形式：比例税率、定额税率、累进税率

　　(三)掌握税收的分类(掌握)

　　(四)拉弗曲线与征税的限度

　　税收收入最初随着税率的提高而增加，达到一定税率水平后，税收收入随着税率的提高而下降。

　　含义：保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件。

　　三、税负转嫁

　　(一)掌握税负转嫁的方式

　　前转、后转、混转、消转、旁转和税收资本化六种。

　　消转：自我消化税款。消转是一种特殊的税负转嫁形式。

　　税收资本化：生产要素购买者将所购买的生产要素未来应当缴纳的税款，通过从购入价格中预先扣除的方法(压低生产要素购买价格)，向后转嫁给生产要素的出售者。税收资本化主要发生在土地和收益来源较具永久性质的政府债券等资本物品的交易中，税收资本化是现在承担未来的税收，最典型的就是对土地交易的课税。税收资本化是税收后转的一种特殊形式。

　　(二)熟悉影响税负转嫁的因素

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