国际货币基金组织

税收；社会缴款；赠与收入；其他收入

我国

税收收入；社会保险基金收入；非税收入；贷款转贷回收本金收入；债务收入；转移性收入

口径类型

财政收入内容

最小口径

税收收入

小口径

1.税收收入及纳入公共财政预算（即一般预算）的非税收入，即纳入公共财政预算的收入。不包括政府债务收入、社会缴款。

2.最为常用的一个财政收入口径，我国统计年鉴中对外公布的财政收入即是指这个口径。

中口径

公共财政预算（即一般预算）收入加社会保障缴费收入。

大口径

全部的政府收入

特征

内容

强制性

政府以社会管理者的身份，直接凭借政治权力，通过法律形式对社会产品实行强制征收。

无偿性

是税收本质的体现，是区分税收收入与其他财政收入形式的重要特征。

固定性

国家通过法律形式预先规定了征税对象、税基及税率等要素。

税制要素

重点内容

纳税人

1、 纳税人，即纳税主体，是指直接负有纳税义务的单位和个人。

2、 负税人是最终负担税款的单位和个人。

3、 扣缴义务人是指法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人。

课税对象

1、 课税对象，即征税课体，是指税法规定的征税的目的物。课税对象是不同税种间相互区别的主要标志，它规定了政府可以对什么征税。

2、 税源即税收的经济来源或最终出处。税源总是以收入的形式存在的。

3、 税目即税法规定的课税对象的具体项目，是对课税对象的具体划分，反映具体的征税范围，代表征税的广度。

4、 计税依据（或课税标准）是指计算应纳税额的依据，它规定了如何确定和度量课税对象，以便计算税基。

税率

1、 税率，是指税法规定的应征税额与征税对象之间的比例，是计算应征税额的标准，是税收制度的中心环节。税率的高低，体现着征税的深度。

2、 税率分类

（1） 比例税率：指对于同一征税对象，不论其数量大小都按同一比例征税的一种税率制度。主要特点是税率不随征税对象数量的变动而变动。

（2） 定额税率（固定税额）：是指按征税对象的一定计量单位规定固定税额，而不是规定征收比例的一种税率制度。

（3）累进（退）税率。

①全额累进税率

②超额累进税率