D  30万元

【答案】B

【解析】抵免限额＝100×30％＝30万元

乙国 实际缴纳＝100×20％＝20万元<30万元

甲国该笔所得征收所得税30-20＝10万元

【例题9—2006年单选题】A国居民王先生在B国取得所得100000元，已知A国实行收入来源地管辖权，A国税率为20%；B国实行居民管辖权，B国税率为l0%。A、B两国没有税收抵免的税收协定，则王先生这笔所得应纳税款为（　）。

A．0   

B. 10000元   

C．20000元    

D．30000元

【答案】A

【解析】A国实行收入来源地管辖权，所以对本国居民来源于B国的收入不纳税

B国实行居民管辖权，所以对A国居民在B国取得的收入不纳税

所以王先生的所得不管在A国还是B国均不纳税。

【例题10—案例分析题】

甲国居民有来源于乙国经营所得100万元，特许权使用费所得50万元；来源于丙国经营所得200万元，特许权使用费所得60万元。甲、乙、丙三国经营所得的所得税税率分别为50%、40%、60%；甲、乙、丙三国特许权使用所得的所得税税率分别为10%、20%、5%。

根据上述材料，回答下列问题：

1．在分国抵免法下来源于乙国所得的抵免额为(    )。

A．55万元    

B．50万元  

C．10万元    

D．0

【答案】B

【解析】乙国所得抵免限额＝100×50％＋50×10％＝55万元

在乙国实际纳税额＝100×40％＋50×20％＝50万元，小于抵免限额。所以抵免额为50万元

2．在分国抵免法下来源于丙国所得的抵免额为(    )。

A．123万元   

B．106万元  

C．104万元    

D.O

【答案】B

【解析】丙国所得抵免限额＝200×50％＋60×10％＝106万元

在丙国实际纳税额＝200×60％＋60×5％＝123万元，大于抵免限额。所以抵免额为106万元

3．在分国抵免法下甲国应对上述所得征收所得税税额为(  )。

A．161万元   

B．5万元 

C.0    

D．-7万元

【答案】B

【解析】55-50=5万元

4.在综合抵免法下上述所得的抵免额为(    )。

A．173万元    

B．161万元

C．123万元   

D．50万元

【答案】B

【解析】抵免限额＝100×50％＋50×10％+200×50％＋60×10％＝161万元

实际纳税额＝100×40％＋50×20％+200×60％＋60×5％＝173万元，大于抵免限额。所以抵免额为161万元

5.在综合抵免法下甲国应对上述所得征收所得税税额为(   )。

A．166万元    

B．10万元

C.0            

D．-7万元

【答案】C

【解析】161-161=0

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