【例题-案例分析题】某橡胶厂（一般纳税人），2010年3月发生以下业务：

(1)从南方某农场购进天然橡胶，开具的普通发票上注明的价款为12000元；购进该货物时支付的运费为2000元（有货票）。橡胶厂将这些天然橡胶加工成生产轮胎的橡胶，其实际成本为180000元。厂方用其中的100000元橡胶生产各类轮胎，其中手扶拖拉机专用轮胎100套，每套500元（不合增值税价格），全部售出；汽车用的轮胎800套，每套1200元（不含增值税价格），共销售500套，其中有200套属于子午线轮胎。

(2)其余实际成本为80000元的橡胶，该厂委托某轮胎厂加工汽车的内胎和外胎。收回时支付加工费3700元（含受托方支付的辅料700元），并取得增值税专用发票。该厂将委托加工的内、外胎继续组装成上述同型号汽车轮胎500套（非子午线轮胎），以每套1300元的价格（不含增值税价格）全部售出。已知委托方“应交税金一应交消费税”科目的借方期初和期末均无余额。

(3)将(1)业务中剩余的300套汽车用的轮胎以含增值税价格换取南方某农场的天然橡胶，对方开具的是普通发票。

已知，消费税税率3%，该企业同类轮胎的最高销售价格为每套不合增值税价格1300元。

根据以上资料，计算并回答下列问题：

1.第一笔业务应纳的增值税和消费税为（　）。

A．增值税98360元，消费税65000元

B．增值税94760元，消费税10800元

C．增值税92924.11元，消费税36000元

D．增值税94760元，消费税65000元

答案：B

解析：第1笔业务的计算：

（1）消费税的计算：

1子午线轮胎和手扶拖拉机专用轮胎免征消费税

2应纳消费税=（500-200）*1200*3%=10800（元）

（2）增值税的计算：

1允许抵扣的进项税额=120000*13%+2000*7%=15740（元）

2销售额=500*100+500*1200=650000（元）

3应纳增值税=650000*17%-15740=94760（元）

2.第2笔业务应纳的增值税和消费税为（　）。

A．增值税109871元，消费税16911.34元

B．增值税109871元，消费税65000元

C．增值税110500元，消费税55700元

D．增值税110500元，消费税65000元

答案：A

解析：第2笔业务的计算：

（1）消费税的计算：

1受托方代收代缴消费税=（80000+3700）÷（1-3%）*3%=2588.66（元）

2委托方实纳消费税=500*1300*3%-2588.66=19500--2588.66=16911.34（元）

（2）增值税的计算：

1支付加工费的进行税额=3700*17%=629（元）

2应纳增值税=500*1300*17%-629=109871（元）

3.第3笔业务应纳的增值税和消费税为（　）。

A．增值税6981元，消费税36000元

B．增值税6712.5元，消费税11700元

C．增值税61200元，消费税36000元

D．增值税20670元，消费税39000元

答案：B

解析：第3笔业务的计算：

（1）消费税的计算：应纳消费税=300*1300*3%=11700（元）

（2）增值税的计算：

1含增值税价格=300*1250*（1+17%）=438750（元）

2允许抵扣的进项税额=438750*13%=57037.5（元）

3销项税额=300*1250*17%=63750（元）

4应纳增值税=63750-57037.5=6712.5（元）

【例题-2006年案例分析题】某日化厂为增值税一般纳税人，2010年8月发生以下业务：

（1）生产成套化妆品礼品盒1000套全部售出，不含税销售单价为每套90元，外购原材料70000元，取得增值税专用发票，注明税款11900元；

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