2013年中级经济师经济基础预习：商品课税制度6

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　3.某生产小电器的企业是增值税小规模纳税人，2011年9月发生下列业务：

（1）外购材料一批用于生产，取得增值税专用发票，注明价款10000元，增值税1700元；外购一台生产设备，取得增值税发票，注明价款30000元，增值税5100元。

（2）委托外贸企业进口一批塑料材料，关税完税价格15000元，关税税率6%，支付了相关税费将材料运回企业。

（3）销售50件自产A型小家电，共取得含税收入12360元。

（4）将2件A型小家电赠送客户试用。

（5）将自己使用过的一台旧设备出售，原价40000元，售价15450元。

根据上述资料，回答下列问题：

（1）该企业进口塑料材料应纳的税金合计为（　D）。

A.1350元

B.1377元

C.3450元

D.3603元中华考试网

『答案解析』该企业进口塑料材料应纳的关税＝15000×6%＝900（元）；该企业进口塑料材料应纳的增值税＝（15000＋900）×17%＝2703（元）；小规模纳税人进口货物也要适用规定税率计税。进口环节合计纳税＝900＋2703＝3603（元）

（2）该企业A型小家电应纳的增值税为（C　）。

A.360元

B.370元

C.374.4元

D.1867.73元

『答案解析』将2件A型小家电赠送客户试用视同销售缴纳增值税。应纳增值税＝12360÷1.03×3%＋12360÷（1.03÷50）×2×3%＝374.4元

（3）该企业出售旧设备应纳的增值税为（C　）。

A.0元

B.297.12元

C.300元

D.450元

『答案解析』该企业出售旧设备应纳的增值税 ＝15450÷（1＋3%）×2%＝300（元）。

（2007年案例分析题）某工业企业为增值税一般纳税人，生产销售的产品适用17%的增值税税率，2007年8月发生下列业务：

（1）购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为400000元，增值税为68000元，材料已经验收入库，款项尚未支付；

（2）购进低值易耗品一批，取得增值税防伪税控专用发票注明的价款为50000元，增值税8500元。款项已经支付；

（3）销售产品一批，开出专用发票，价款900000元，税款l53000元；

（4）将产品投资入股200 000元（成本价），该企业没有同类产品售价；

（5）该企业附设一非独立核算的招待所，取得客房住宿费收入100 000元，取得代旅客购买飞机票手续费收入2000元；

（6）招待所设有餐厅、歌舞厅，餐厅取得餐饮收入120 000元，歌舞厅门票收入30 000元，歌舞厅销售酒水收入50 000元（歌舞厅营业税税率为20%）。

本月取得的相关票据均在本月认证并抵扣。适用成本利润率为10%。

（1）本期增值税销项税额为（B　）元。

A.159 400

B.190 400

C.199 000

D.202 880

　　『答案解析』第（3）项业务销售产品销项税额为153000元；

第（4）项业务以自产产品投资入股，属于视同销售行为，组成计税价格＝200000×（1＋10%）＝220000元，销项税额＝220000×17%＝37400（元）

销项税额＝153000＋37400＝190400（元）

（2）本期允许抵扣的增值税进项税额为（C　）元。

A.64 000

B.68 000

C.76 500

D.85 000

『答案解析』第1项采购原材料业务允许抵扣的进项税额为68000元

第2项购进低值易耗品的业务允许抵扣的进项税额为8500元；因此本期允许抵扣的进项税额为76500元　　

（3）本期应纳增值税为（　A）元。

A.113 900

B.122 400

C.125 900

D.132 880

　　『答案解析』应纳增值税＝190400－76500＝113900（元）
　　
（4）应纳营业税的项目有（ABC　）。

A.住宿费收入

B.代买飞机票手续费收入

C.餐饮收入

D.销售小轿车

（5）本期应纳营业税为（D　）元。

A.14 100

B.19 100

C.25 100

D.27 100

　　『答案解析』第（5）项业务应按服务业纳营业税，税率为5%，应纳营业税＝（100000＋2000）×5%＝5100元
　　第（6）项业务中餐厅应按服务业纳税，税率5%；歌舞厅门票收入和销售酒水收入应按娱乐业纳营业税，税率为20%，应纳营业税＝120000×5%＋（30000＋50000）×20%＝22000元。

应纳营业税合计＝5100＋22000＝27100元，选D。

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