导读：经济师网校为了方便广大考生更有效的复习备考2013年经济师考试，编辑特整理出中级经济师经济基础预习：商品课税制度预习，预祝大家学习愉快，顺利通过经济师考试!

（三）案例分析题

1.2005年案例分析题

某生产性企业为增值税一般纳税人，主要生产A产品，适用增值税税率为17%，2011年4月有关会计资料如下：

（1）采取分期收款方式销售A产品1000件，每件不含税价格为1000元，按合同规定本月应收总价款的50%。但是由于对方企业资金紧张，企业未收到货款。

（2）销售A产品100件给小规模纳税人，同时收取包装费10000元，单独记账核算的包装物押金20000元，合同规定包装物退回期限三个月。

（3）采用以旧换新方式销售A产品10件，旧货折价1000元。

（4）企业购进原材料，取得的增值税专用发票上注明价款100 000元，税款17000元。

（5）从小规模纳税人处购进原材料，取得的普通发票上注明价款20000元。

（6）为购进上述原材料发生运杂费2500元，取得的运杂费发票上注明运费金额2000元，装卸费300元、保险费200元。款项已支付。

根据上述资料，回答下列问题：

（1）该企业当月的应税销售额包括（AB　）。

A.分期收款方式销售合同规定的本月应收款

B.销售A产品收取的包装费

C.销售A产品收取的包装物押金

D.购进原材料发生的运费支出

（2）购进原材料所发生的运费可以计提的进项税额为（　B）。

A.0元

B.140元

C.175元

D.250元

（3）本月销项税额为（D　）

A.20152.99元

B.20400元

C.54400元

D.105152.99元

『答案解析』销项税额＝[1000×1000×50%＋100×1000＋10000÷（1＋17%）＋10×1000]×17%＝105152.99

（4）当月的全部进项税额为（B　）。

A.17000元

B.17140万元

C.17175万元

D.20045.98万元

（5）当月的应纳增值税为（D　）

A.2977.99元

B.36977.99元

C.37260元

D.88012.99元

某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产白酒和果酒。2011年8月生产经营情况如下：

（1）购进业务：从国内购进生产用原材料，取得增值税专用发票，注明价款80万元、增值税13.6万元，由于运输途中保管不善，原材料丢失3%；从农民手中购进葡萄作为生产果酒的原材料，取得收购发票，注明价款10万元；从小规模纳税人购进劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款2万元、增值税0.06万元。

（2）材料领用情况：企业在建工程领用以前月份购进的已经抵扣进项税额的材料，成本5万元。该材料适用的增值税税率为17%。

（3）销售业务：采用分期收款方式销售白酒，合同规定，不含税销售额共计200万元，本月应收回60%货款，其余货款于9月10日前收回，本月实际收回货款50万元。销售白酒时支付销货运费3万元，装卸费0.2万元，取得货运普通发票。销售果酒取得不含税销售额15万元，另收取优质费3.51万元。假定本月取得的相关票据符合税法规定并在本月认证抵扣。

根据上述资料，回答下列问题：

（1）该企业准予从销项税额中抵扣的进项税额为（B　）万元。

A.13.7

B.13.91

C.14.32

D.14.76

『答案解析』该企业准予从销项税额中抵扣的进项税额＝13.6×（1－3%）＋10×13%＋0.06＋3×7%－5×17%＝13.91（万元）

（2）本月销项税额为（B　）万元。

A.21.76

B.23.46

C.23.55

D.37.06

『答案解析』销项税额＝200×60%×17%＋（15＋3.51÷1.17）×17%＝23.46（万元）

（3）本月应缴增值税为（C　）万元。

A.7.85

B.9.14

C.9.55

D.23.15

　　『答案解析』应纳增值税＝23.46－13.91＝9.55（万元）

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