第二部分　财　政

　第十二章　财政收入概述

二、税收的特征与原则　　

　　2现代税收原则(掌握)

　　效率和公平是现代财政理论中强调的两大重要的税收原则。

　　(1) 效率原则

　　税收效率原则要求政府征税要有利于资源的有效配置和经济机制的有效运行，提高税务行政的管理效率。

　　税收效率原则包括经济效率和行政效率两方面的内容。税收经济效率原则是指政府征税应尽可能保持税收对市场机制运行的“中性”;税收行政效率原则是指政府应该以尽可能小的税收成本获得税收收入。

　　(2)公平原则

　　税收公平原则是指政府征税要使各个纳税人承受的负担与其经济状况相适应，并使各个纳税人之间的负担水平保持均衡。如何衡量征税和纳税是否公平，一般有两种主张——受益原则和能力原则。

　　受益原则只能解决税收公平的一部分问题，而不能解决税收公平的所有问题。

　　能力原则要求根据纳税能力来确定税收总额在社会成员之间分配的比例。包括横向公平和纵向公平。横向公平是指纳税能力相同的纳税人应缴纳相同的税收。纵向公平是指纳税能力不同的纳税人应缴纳不同的税收。纳税人支付能力的测量可具体分为收入、财产和消费支出三种尺度。

　　例题：

　　1现代税收原则包括(　)。

　　A税收效率原则 　　B税收公平原则　　C财政政策原则 　　D国民经济原则 　　E税务行政原则

　　『正确案』AB

　　2政府征税应尽可能保持税收对市场机制运行的“中性”，是税收(　)的要求。

　　A效率原则 　　B公平原则 　　C最少征收费用原则 　　D确实原则

　　『正确案』A

　　3(　)是指政府应该以尽可能小的税收成本获得税收收入。

　　A税收行政效率原则 　　B税收经济效率原则　　C受益原则 　　D能力原则

　　『正确案』A

　　4(2006、2008年)对具有相同纳税能力的纳税人，不分经济成份、经济形式和经营方式，实行统一税收政策，征收相同的税收。这样征税所体现的税收公平称为(　)公平。

　　A纵向 　　B横向 　　C机会 　　D名义

　　『正确案』B

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