u 考试大纲的知识点

　　1.税制要素：纳税人、课税对象、税率、纳税环节、纳税期限、加成和减免、违章处理等内容。边际税率和平均税率、名义税率和实际税率、零税率和负税率的基本涵义。(税收制度的基本构成要素，税率分类)

　　2.税收分类：按课税对象、按计税依据、按税收管理权限、按税负能否转嫁、按征税机关分类的方法和主要内容。

　　u 知识点讲解

　　1.税制要素

　　税收制度的基本构成要素主要有：纳税人、课税对象、税率、纳税环节、纳税期限、加成减免、违章处理等。

　　例12-5：(课后习题)税制要素包括( ABDE )。

　　A.纳税人 B.课税对象 C.利率

　　D.税率 E.违章处理

　　(1) 纳税人：是税法规定享有法定权利、负有纳税义务的单位和个人。

　　A.纳税人可以是自然人，也可以是法人。

　　B.负税人：最终负担税款的单位和个人。

　　C.纳税人和负税人可以是合一的，也可以是分离的，判断依据是税负是否转嫁。

　　(2)课税对象：亦称征收对象，是税法规定的课税的目的物，是课税的依据或根据。

　　A.课税对象是区别税种的主要标志，体现着不同税种课税的基本界限。

　　例12-6：(课后习题)体现着不同税种课税基本界限的是( B )。

　　A.纳税人 B.课税对象

　　C.税率 D.纳税环节

　　例12-7：(2009年)区别不同税种的主要标志是( C )。

　　A.纳税人 B.税率

　　C.课税对象 D.纳税环节

　　B.按照课税对象的不同，我国的课税对象可以划分为：

　　l 流转额：商品或劳务的销售金额，分为商品流转额和非商品流转额;

　　l 所得额：法人或非法人组织获得的纯利润和个人的收入;

　　l 财产额：纳税人占用财产的数量或价值;

　　l 其他：以上未包括的课税对象，如产量、数量、特定行为等。

　　根据课税对象的不同，可将我国的全部税种分为流转税类、所得税类、财产税类和其他税类。

　　(3)税率：是税法规定的每一单位课税对象所应纳的税额的比例或标准。是计算应纳税额的尺度，税率是税收政策的中心环节。

　　例12-8：(课后习题)纳税政策的中心环节是( D )。

　　A.课税对象 B.纳税环节

　　C.纳税人 D.税率

　　例12-9：(课后习题)如果规定每吨啤酒征收多少元消费税，这种税率属于( D )。

　　A.比例税率 B.累进税率

　　C.累退税率 D.固定税率

　　例12-10：(2007年)我国对啤酒征收消费税采用的税率是( B )。

　　A.比例税率 B.定额税率

　　C.累进税率 D.平均税率

　　例12-11：(课后习题)被认为最具负担公平的税率制度是( C )。

　　A.比例税率 B.累退税率

　　C.累进税率 D.固定税率

　　全额累进税是随课税对象的增加，税率逐步提高，全部应税数额都适用于相应的最高等级的税率课税。超额累进税是把课税对象按数额大小划分为若干级次，对每个级次部分分别规定相应的税率，并分别计算税额，各税额相加即为应征税款。

　　累进税方法下，世界各国多采用超额累进税。

　　B.边际税率和平均税率

　　边际税率是指在超额累进情况下，对计税基数各级次的增加部分所适用的税率，或者说是最后一个单位的税基所适应的税率。

　　平均税率，是全部税额与收入之间的比率，亦称平均负担率。

[1] [2]

　　考试交流区报名时间交流群（点击加入QQ群可快速加群交流成绩查询相关信息我们会及时在群里通知）：

　　（群：569977370）　

　　温馨提示：有任何报考及考试相关疑问，可添加网校专业老师个人微信号“edu24olxu”咨询。！考生可下载手机APP，随时掌握考试资讯！

扫一扫上面的二维码，添加老师个人微信号，所有课程八折开通