<2>、计算业务5的销项税为()万元。

　　A.3.78

　　B.4.16

　　C.3.74

　　D.3.4

　　<3>、计算该企业销售环节销项税为()万元。

　　A.70.76

　　B.73.14

　　C.69.29

　　D.71.27

　　<4>、计算该企业当期准予抵扣的进项税合计()万元。

　　A.28.95

　　B.39

　　C.34.98

　　D.31.92

　　<5>、该企业当期应纳增值税税额为()万元。

　　A.39.35

　　B.37.37

　　C.35.78

　　D.32.78

　　一、单项选择题

　　1、[答案]：D

　　[解析]：将货物交付他人代销，纳税义务发生时间为收到代销清单的当天，在收到代销清单前已收到全部或部分货款的，其纳税义务发生时间为收到全部或部分货款的当天;对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天。

　　2、[答案]：D

　　[解析]：选项A，小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应减按2%征收率征收增值税;选项B，小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税;选项C，增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进的固定资产，按照适用税率征收增值税。

　　3、[答案]：D

　　[解析]：销售已经使用过的机器设备应纳税额=8900÷(1+4%)×4%÷2=171.15(元)，销售摩托车应纳税额=5600÷(1+4%)×4%÷2=107.69(元)，销售生产过程中产生的边角废料应纳税额=10000÷(1+17%)×17%=1452.99(元)，应纳增值税=171.15+107.69+1452.99=1731.83 (元)。

　　4、[答案]：D

　　[解析]：进口增值税=(1500+1000)÷(1-5%)×17%=447.37(万元)

　　5、[答案]：A

　　[解析]：购进免税农产品准予按买价计算抵扣，运费可以按运费发票上的运费和建设基金计算抵扣，对于由于管理不善发生的损失，要按规定作进项税转出处理。

　　准予抵扣的进项税=(10000×13%+3000×7%)×(1-1/4)=1132.5(元)

　　6、[答案]：C

　　[解析]：批发企业销售货物并送货上门，这是增值税的混合销售，应当征收增值税。其他三项是营业税的混合销售，交纳营业税。

　　7、[答案]：A

　　[解析]：本题考查增值税征收范围。集邮商品的生产、调拨和销售征收增值税，银行销售金银的业务，征收增值税。经营单位购入执罚部门查处并拍卖的商品再销售的要征收增值税。

　　8、[答案]：A

　　[解析]：组成计税价格=150+60+90=300(万元)

　　当月应抵扣的消费税额=300×80%×30%=72(万元)或90×80%=72(万元)

　　生产销售化妆品应缴纳的消费税额= [290+51.48÷(1+17%)]×30%-72=28.2(万元)

　　9、[答案]：A

　　[解析]：该厂应代收代缴消费税=(300000+100000+25000)÷(1-30%)×30%=182142.86(元)

　　10、[答案]：C

　　[解析]：只有C选项符合税法规定可以抵扣已纳消费税的环节。

　　11、[答案]：D

　　[解析]：税法规定，从1995年6月1日起，对酒类产品(啤酒、黄酒除外)生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税。

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