2015年中级经济师财税模拟试卷含答案二(6)

　　全真模拟试卷(二)参考答案及解析

　　一、单项选择题

　　1C 在市场经济条件下，社会资源的配置主体是市场，而不是政府。只有在“市场失灵”的领域，才有必要由政府介入。因此，在现代市场经济社会中，“市场失灵”是财政存在的前提，从而也决定了财政的职能范围。

　　2C 国际收支平衡是经济稳定的一个重要内容和标志。国际收支平衡是指一国在进行国际经济交往时，其经常项目和资本项目的收支合计大体保持平衡。

　　3B 按照社会主义市场经济体制的要求，财政职能可以概括为：资源配置职能、收入分配职能和经济稳定职能。财政资源配置职能中，调节资源在国民经济各部门之间的配置的一种途径就是调整投资结构。

　　4C社会总需求由个人与经济组织的需求和政府的消费需求所构成，政府购买性支出增加时显然社会总需求增加，这将导致市场价格水平上升，生产企业利润率提高，企业会因利润率提高而扩大生产，扩大生产又引起劳动力和生产资料增多，就业人数增多，消费品需求膨胀，社会总供给增加，在各个企业相互刺激之下社会生产膨胀，经济繁荣的局面出现。

　　5D我们把财政支出占国民生产总值(GNP)或国内生产总值(GDP)的比重用于衡量财政分配的规模，就其分母来看，我们曾选用的是国民收入，而现代市场经济国家大多都选用国民生产总值(GNP)或国内生产总值(GDP)。

　　6D财政支出与财政收入的差别很大，财政收入只反映一定时期政府用无偿的方式筹集财政资金，而财政支出则反映国家财政动用和支配的财力，用财政支出更能反映财政分配的真实情况。而国民收入和国民生产总值来说，国民收入包含物质生产领域新创造的价值，非物质生产领域所获得收入并不包含其中，而国民生产总值不仅包括非物质生产领域所获得的收入，还包括来自国外的净要素收入，以及固定资产的折旧费等。从现代社会的情况来看，用国民生产总值比国民收入来表示经济的实力与发展水平更好些。因此我们衡量财政支出规模时把财政支出占国民生产总值作为指标更科学。

　　7D 我国科学研究投入增长很快，但与发达国家相比仍有很大差距，甚至比某些科技进步较快的发展中国家也落后。

　　8D节俭基金是政府按照个人账户的方式举办的社会保障计划。在这种计划模式下，雇主和雇员都必须依法按照职工工资的一定比例向雇员的个人账户缴费，个人账户中缴费和投资收益形成的资产归职工个人所有，但这部分资产要由政府负责管理。这种保障计划虽然没有任何收入再分配功能，但却具有强制储蓄的功能。

　　9B财政补贴按项目和形式分类，主要有价格补贴、企业亏损补贴、外贸补贴、房租补贴、职工生活补贴、财政贴息、减免税收等。我国财政补贴以价格补贴和企业亏损补贴为主要项目，且每年反映在国家预算上仅有这两项补贴。由此可知选B。

　　10D 我国社会养老保险实行社会统筹和个人账户相结合的方式。故D正确。

　　1 1A普遍津贴型是政府按照人人有份的福利原则举办的社会保障计划，受保人及其雇

　　主不需要缴纳任何费用，完全由政府预算拨款。

　　12A在社会主义市场经济条件下，只要满足以下两个条件：一是农产品的销售收入高于农业市场的投入;二是农业投资的收益率高于、至少不低于全社会的平均投资收益率，农业投入的资金就应当主要来自农户自身的积累，国家投资发挥辅助作用，然而我国目前价格体系和GDP分配格局下，上述两个条件根本得不到满足，加之在农业投资盈利率较低的情况下，金融部门不可能将大量信用资金投放农业部门，故针对我国经济情况的现状，农业基础设施的投资主要由政府财政负担。

　　13D增值税的征税范围是我国境内销售的货物，提供的加工、修理修配劳务以及进口的货物。百货商场从事货物的销售，汽车修理公司提供的是加工、修理修配劳务。国务院于2011年10月26日决定，上海市于2012年1月1日起，进行交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税改革试点。2012年7月25日，国务院决定扩大营业税改征增值税试点范围，明确自2012年9月1日起北京市开始新旧税制转换;2012年10月1日起，江苏省、安徽省开始新旧税制转换;2012年11月1日起，福建省、广东省开始新旧税制转换;2012年12月1日起，天津市、浙江省、湖北省开始新旧税制转换。今后，国家将有序扩大试点的范围，并根据国家和地方财力可能，逐步将“营改增”扩大到全国。运输公司从事交通运输业，而房屋中介公司提供中介服务按照服务业征收营业税。

　　14C 国务院制定《中华人民共和国增值税暂行条例》;财政部制定《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》。

　　15C 全国人大作为我国最高权力机关，具有立法权，是税收立法机关，其所作的税收立法解释与被解释的税法具有同等法律效力。各级税务机关所作的税法行政解释，在行政执法中一般具有普遍的约束力，但是不具备与被解释的税收法律、法规相同的效力，不能作为法庭判案的直接依据。

　　16B 后转亦称逆转，指纳税人通过压低生产要素的进价从而将应缴纳的税款转嫁给生产要素的销售者或生产者负担的形式。

　　17C 居民管辖权是按照属人主义原则确立的税收管辖权，一国政府仅有权对本国居民所得进行征税，故A错误;地域管辖权是按照属地主义原则确立的税收管辖权，一国政府只对来自或被认为是来自本国境内的所得拥有征税权力，故B错误;许多国家还认为收入来源地国家并不能独占征税权力，对于本国居民在他国取得的收入的征税权力并不想放弃，于是，在实行地域管辖权的同时也实行居民管辖权。目前，多数国家包括我国，都是同时实行属人和属地两类税收管辖权，故D错误。

　　18A 西方学界看来，税收公平原则是设计和实施税收制度的最重要的原则。为。从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税。

　　20C 保管不善造成损毁的应该作进项税额转出。

　　21C 纳税人采用以旧换新方式销售金银首饰，应以实际收取的不含增值税价款的全部价格征收消费税。

　　22C 不含税收入=含税收入÷(1+17%)=5 850÷1.17=5 000(元)，应纳消费税=不含税收入×税率=5 000×30%=1 500(元)。

　　23D 根据营业税有关规定，营业税的征税范围为在我国境内提供的应税劳务、转让的无形资产或销售的不动产。A为在境内销售不动产;B为在境内转让无形资产;C为在境内提供应税劳务。

　　24C A企业销售不动产时因买方违约而取得的违约金应并入营业额征收营业税;B个人销售不动产，价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额，如果将折扣额另开发票的，不论在财务上如何处理，均不得从营业额中减除;D单位销售不动产发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，允许退还已征税款，也可从纳税人以后的营业额中减除。

　　25C 经营所得在乙国应纳税额为：100×20%：20(万元)，在甲国应纳税额为：100×30%=30(万元)，所以应补纳税额10万元;利息收入在乙国应纳税额为：10×20%=2(万元)，大于甲国抵免限额10×10%=1(万元)，所以不需要再纳税。

　　26.C 企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过以下规定比例而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除：①金融企业，为5：1;②其他企业，为2：1。

　　27A 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：①用于适用简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务。其中涉及的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁，仅指专用于上述项目的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁;②非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输业服务;③非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务或者交通运输业服务;④接受的旅客运输服务;⑤自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，但作为提供交通运输业服务的运输工具和租赁服务标的物的除外。

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