2012年中级经济师财政税收专业知识模拟习题5

三、案例分析题:
79. 某超市为增值税小规模纳税人，2010年6月零售粮食、食用植物油、各种蔬菜和水果取得收入740 000元，销售旧固定资产收入5000元;为出租房屋取得收入20000元，运输取得收入10000元。
根据上述资料，回答下列问题：
1. 零售粮食、食用植物油、各种蔬菜和水果取得收入应纳增值税( )元。
A8446.60
B8556.60
C8761.60
D9881.65
2. 销售旧固定资产应纳增值税( )元。
A95.56
B97.08
C98.23
D99.56
3. 为出租房屋取得收入应纳营业税( )元。
A300
B500
C600
D1000
4. 运输取得收入应纳营业税( )元。
A100
B150
C200
D300
[答案]:A,B,D,D
[解析]:1.[答案]A
[解析]应纳增值税=740 000÷1.03×3%=8446.60(元)
2. [答案]B
[解析]应纳增值税=5000÷1.03×0.02=97.08(元)
3. [答案]D
[解析]应纳营业税=20000×5%=1000(元)
4. [答案]D
[解析]应纳营业税=10000×3%=300(元)
80. 甲公司2010年利润总额340万元，其中取得主营业务收入5000万元，其他业务收入1000万元，营业成本3200万元，发生销售费用1340万元(其中广告费1000万元)，管理费用960万元(其中业务招待费30万元)，财务费用120万元，营业税及教育费附加80万元，营业外收入140万元，营业外支出100万元(其中包括通过公益性社会团体向贫困山区捐款60万元，支付税收滞纳金12万元)。计入成本、费用中的实发工资总额300万元、拨缴职工工会经费6万元、提取职工福利费46万元、职工教育经费10万元。
根据上述资料，回答下列问题：
1. 税前可以扣除的广告费( )万元。
A.900
B.910
C.920
D.950
2. 税前可以扣除业务招待费( )万元。
A.15
B.18
C.20
D.30
3. 税前可以扣除捐赠支出( )万元。
A.30
B.35
C.40.80
D.60
4. 税前可以扣除工会经费( )万元。
A.0
B.2
C.4
D.6
[答案]:A,B,C,D
[解析]:1.[答案]A
[解析]营业收入=4500+1000+500=6000(万元)
营业外收入140万元不能计入。
广告费扣除限额=6000×15%=900(万元)
广告费纳税调整增加额=1000-900=100(万元)
2. [答案]B
[解析]业务招待费×60%=30×60%=18(万元)
销售(营业收入)×5‰=6000×5‰=30(万元)
业务招待费扣除限额为18万元，纳税调整增加额=30-18=12(万元)
3. [答案]C
[解析]捐赠支出扣除限额=340×12%=40.80(万元)
捐赠支出纳税调整增加额=60-40.80=19.20(万元)
4. [答案]D
[解析]工会经费扣除限额=300×2%=6(万元)，实际拨缴6万元，无需进行纳税调整
81. 5. 税前可以扣除职工福利费( )万元。
A.30
B.35
C.42
D.46
6. 税前可以扣除职工教育经费( )万元。
A.2.5
B.5
C.7.5
D.10
7. 2010年应纳所得税额( )万元。
A.122.43
B.125.69
C.139.65
D.141.25
[答案]:C,C,A
[解析]:5.[答案]C
[解析]职工福利费扣除限额=300×14%=42(万元)，实际发生46万元，纳税调整增加额=46-42=4(万元)
6. [答案]C
[解析]职工教育经费扣除限额为300×2.5%=7.50(万元)，实际发生10万元，纳税调整增加额=10-7.50=2.50(万元)

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