2013年中级经济师考试每日一练5月3日

1．(多选题)(2011年)甲企业销售给乙企业一批货物，约定在当月支付货款，至月底乙企业因资金紧张无法支付，经双方协商，乙企业用自产的产品抵顶贷款，双方按规定互开专用发票，则下列税务处理中，错误的有(　)。
　　A．甲企业应作购销处理，核算销售额和购进额，并计算销项税额和进项税额
　　B．乙企业应作购销处理，核算销售额和购进额，并计算销项税额和进项税额
　　C．甲企业收到乙企业的抵顶货物不应作购货处理
　　D．乙企业发出抵顶货款的货物不应作销售处理，不应计算销项税额
　　E．甲、乙双方发出货物都作销售处理，但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额
　　[正确答案]CDE
　　[答案解析]本题考查销售货物的增值税计税依据。采取以物易物方式销售的，双方均作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额。
　　2．(单选题)(2009年)一般纳税人因进货退出而收回的增值税税额，应从发生进货的当期进项税额中扣减，如不按规定扣减，造成虚增进项税额，不纳或少纳增值税的，规定的处理方法是(　)。
　　A．属欠税行为，补缴税款
　　B．进项税额转出，不收取滞纳金
　　C．属偷税行为，按偷税处罚
　　D．进项税额转出，以后年度补缴
　　[正确答案]C

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