分享到： 新浪微博 QQ空间 腾讯微博 人人网 网易微博 百度贴吧 开心网 复制

　　2、银行本票结算

　　(1)银行签发本票

　　借：活期存款——付款单位户/现金

　　贷：本票

　　(2)兑付行(收款人开户行)兑付本票

　　借：存放央行款项

　　贷：活期存款——收款单位户

　　(3)签发行结清

　　借：本票

　　贷：存放央行款项

　　(4)本票退款

　　借：本票

　　贷：活期存款——付款单位户/现金

　　3、银行汇票结算

　　(1)签发银行汇票

　　借：活期存款——付款人户

　　贷：汇出汇款

　　(2)收款人开户行(代理付款行)兑付汇票

　　转账汇票

　　借：联行往来(异地结算)

　　贷：活期存款——收款人户

　　收款人未开户

　　借：联行往来

　　贷：应解汇款

　　收款人支取现金

　　借：应解汇款

　　贷：现金

　　(3)出票行结清银行汇票

　　借：汇出汇款

　　贷：联行往来

　　如有尾款退回

　　借：汇出汇款

　　贷：联行往来

　　活期存款——付款人户

　　4、汇兑业务

　　(1)汇出行办理汇款

　　借：活期存款——付款人户

　　贷：联行往来

　　(2)汇入行受理

　　借：联行往来

　　贷：活期存款——收款人户

　　或贷：应解汇款

　　支取现金时

　　借：应解汇款

　　贷：现金

　　(3)退汇的处理

　　汇入行

　　借：应解汇款

　　贷：联行往来

　　汇出行

　　借：联行往来

　　贷：活期存款——付款人户

　　5、委托收款与托收承付结算

　　(1)收款人开户行受理时，不作账务处理，但需在“发出委托收款结算凭证登记簿”登记。

　　(2)付款人开户行受理，同样不作账务处理，在“代收委托收款结算登记簿”登记。

　　(3)付款人开户行办理付款

　　借：活期存款——付款人户

　　贷：联行往来

　　(4)收款人开户行收到款项

　　借：联行往来

　　贷：活期存款——收款人户

　　6、商业汇票的核算

　　会计处理与委托收款相同

　　借：应解汇款

　　贷：联行往来

　　借：逾期贷款

　　贷：应解汇款

　　五、金融机构往来业务的会计处理

　　(一)科目设置

　　存放央行款项、存放同来款项、拆放同业;向央行借款、同业拆入。

　　(二)账务处理

　　1、存放中央银行款项

　　(1)领取和缴存现金

　　领取

　　借：现金

　　贷：存放央行款项

　　缴存

　　借：存放央行款项

　　贷：现金

　　(2)缴存存款准备金

　　借：缴存央行一般性(或财政性)存款

　　贷：存放央行款项

　　2、向央行借款

　　(1)一般借款

　　借：存放央行款项 借：向央行借款

　　贷：向央行借款 贷：存放央行款项

　　(2)再贴现贷款

　　借：存放央行款项

　　金融机构往来支出——贴现利息户

　　贷：向央行借款——再贴现

　　3、同城票据结算

　　借：活期存款

　　贷：活期存款/存放央行款项

　　4、同业拆借

　　(1)拆入行

　　借：存放央行款项

　　贷：同业拆入

　　(2)拆出行

　　借：拆放同业

　　贷：存放央行款项

　　借：存放央行款项

　　贷：拆放同业

　　金融机构往来收入——同业拆借利息收入

　　六、外汇买卖业务的会计处理

　　(一)科目设置

　　外汇买卖、外币兑换

[1] [2] [3]

　　考试交流区报名时间交流群（点击加入QQ群可快速加群交流成绩查询相关信息我们会及时在群里通知）：

　　（群：569977370）　

　　温馨提示：有任何报考及考试相关疑问，可添加网校专业老师个人微信号“edu24olxu”咨询。！考生可下载手机APP，随时掌握考试资讯！

扫一扫上面的二维码，添加老师个人微信号，所有课程八折开通

版权声明 --------------------------------------------------------------------------------------
　　如果本站所转载内容不慎侵犯了您的权益，请与我们联系，我们将会及时处理。如转载本站内容，请注明来源:经济师考试网(jjsexam.COM)。