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　　对增值税一般纳税人向购买方收取的价外费用和逾期包装物押金，应视为含税收入，在征税时换算成不含税收入并入销售额计征增值税。

　　企业向有长期规定购销购销的客户收取的可循环使用的包装物的押金，在循环使用期间不作为收入。

　　6、对视同销售货物行为的销售额的确定

　　纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低且无正当理由的，以及纳税人有视同销售行为而无销售额者，由主管税务机关按下列顺序核定其销售额:

　　1.按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。

　　2.按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。

　　3.按组成计税价格确定。组成计税价格的公式如下:

　　组成计税价格=成本x(l+成本利润率)

　　公式中的成本利润率由国家税务总局确定。公式中的成本，销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货物的为实际采购成本。

　　对属于应征收消费税的货物，其组成计税价格中应加消费税税额。

　　7、外汇销售额折合人民币销售额的计算

　　人民币折合率可以选择销售额发生的当天或当月1日的国家外汇牌价(原则上为中间价)。

　　8、含税销售额的换算

　　一般纳税人销售货物或者应税劳务采用销售额和销项税额合并定价方法的，按下列公式计算销售额:销售额=含税销售额÷(1+税率)

　　小规模纳税人：销售额=含税销售额÷(1+征收率)

　　2、进项税额 纳税人购进货物或者接受应税劳务，所支付或负担的增值税额。

　　(1)准予从销项税额中抵扣的进项税额

　　①增值税专用发票上注明的增值税额; 具体包括：一般纳税人开具的增值税专用发票上注明的增值税额;小规模纳税人申请代开的增值税专用发票上注明的增值税额。凡履行纳税义务的小规模企业，经县 (市)税务局批准，其销售货物或应税劳务可由税务师代开专用发票，按3%征收率计算增值税额，一般纳税人取得由税务所代开的专用发票后，应以专用发票上填 写的税额为进项税额。税务机关代开专用发票，除加盖纳税人财务专用章或发票专用章外，必须同时加盖税务机关代开增值税专用发票专用章，凡未加盖的，购货方 一律不得作为抵扣凭证。

　　②海关完税凭证上注明的增值税额;适用于从境外购进货物的情况。

　　③收购免税农产品计算的增值税额

　　购进免税农业产品准予抵扣的进项税额，按照买价(包括纳税人购进农产品支付给农业生产者的价款和按规定缴纳的烟叶税，“价款”是指经主管税务机关批准使用的收购凭证上注明的价款)和13%的扣除率计算。

　　进项税额 =买价×扣除率(13%)

　　④购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算进项税额，准予扣除。

　　进项税额 =运输费用金额×扣除率(7%)

　　其中运输费用金额是指运输费用结算单据上注明的运输费用(包括铁路临管线及铁路专线运输费用)和建设基金，不包括装卸费、保险费等其它杂费。

　　准予计算进项税额扣除的货运发票种类，不包括增值税一般纳税人取得的货运定额发票。

　　铁路、公路联运发票不得作为计算进项税额的凭证。

　　一般纳税人采取邮寄方式销售，购买货物所支付的邮寄费，不能依据7%的扣除率计算进项税额予以抵扣。

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