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　　初级经济师考试财政税收知识点之税收管理

　　一、税收征收管理

　　(一)税收管理体制

　　税收管理体制是指在中央与地方，以及地方各级政府之间划分税收管理权限的一种制度。税收管理权限包括两个方面：

　　1. 税收立法权：税法制定权、审议权、表决权、公布权。

　　2. 税收管理权：税种的开征与停征权、税法的解释权、税目的增减与税率的调整权、减免税的审批权。

　　(二)我国税务管理机构的设置及其职能划分：

　　1、国家税务局系统主要负责征收管理的税种：增值税，消费税，车辆购置税，铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、所得税和城市维 护建设税，中央企业缴纳的所得税，中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的所得税，地方银行、非银行金融企业缴纳的所得税，海洋石 油企业缴纳的所得税、资源税，证券交易税(未开征)，中央税的滞补罚收入。

　　2、地方税务局系统主要负责征收管理的税种

　　3、海关系统负责征税和管理的项目有关税、行李和邮递物品进口税，同时负责代征进出口环节的增值税和消费税。

　　【注意】：应记住其中典型的税种。

　　(三)中央政府与地方政府税收收入划分

　　1. 中央政府固定收入：消费税(包括进口环节海关代征的部分)、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节的增值税。

　　2. 地方政府固定收入：城镇土地使用税、耕地占用税、房产税、车船税、契税。

　　3. 中央政府与地方政府共享收入：

　　增值税(不含进口环节海关代征的部分)，75%的部分由中央政府分享，25%的部分由地方政府分享。

　　营业税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。

　　企业所得税：铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分中央与地方按60%和40%比例分享。

　　个人所得税：除储蓄存款利息所得的个人所得税(现停征)外，其余部分中央与地方按60%和40%比例分享。

　　资源税：海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。

　　城市维护建设税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。

　　印花税：证券交易印花税收入的97%归中央政府，其余的3%和其他印花税归地方政府。

　　二、税收管理制度

　　(一)税务登记

　　1、设立税务登记

　　办理设立税务登记的地点：从事生产经营的纳税人，在其经营所在地税务机关进行申报办理税务登记。申报办理税务登记的时限要求：(30日)

　　2、变更税务登记

　　适用范围：改变纳税人名称、法定代表人的;改变住所、经营地点的(不含改变主管税务机关);改变经营性质或企业类型的;改变经营范围、经营方式的;改变产权关系的;改变注册资金的。

　　时限要求：(30日)

　　3、注销税务登记

　　适用范围：纳税人发生解散、破产、撤销的;纳税人被工商管理机关吊销营业执照的，纳税人因住所、经营地点或产权关系变更而涉及改变主管税务机关的，纳税人发生的其他应办理注销税务登记情况的。

　　时限要求：不需要在工商管理机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记;

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