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　　②平均税率：全部税额与收入之间的比率，亦称平均负担率。

　　(3)名义税率与实际税率

　　①名义税率：税法所规定的税率。

　　②实际税率：税收的实际负担率。

　　(4)零税率与负税率

　　①零税率：以零表示的税率，是免税的一种形式，表明课税对象的持有人负有纳税义务，但不需要缴纳税款。

　　②负税率：指政府利用税收形式对所得额抵于某一标准的家庭或个人予以补贴的比例。

　　纳税环节：

　　税法规定的一种商品或劳务应当缴纳税款的环节。

　　纳税期限：

　　指负有纳税义务的纳税人向国家缴纳税款的最后时间期限。是税收强制性、固定性在时间上的体现。

　　加成和减免：

　　1.附加和加成

　　附加和加成属于加重纳税人负担的一种措施。附加即附加税，是与正税相对应的一个概念，是地方财政收入的主要来源之一。

　　2.减免税

　　减免税属于减轻纳税人负担的一种措施。

　　3.起征点和免征额

　　起征点和免征额实质上属于免税的特殊形式。

　　(1)起征点：指税法规定的对课税对象开始征税时应达到的一定数额。

　　(2)免征额：指税法规定对课税对象全部数额中免于征税的数额。

　　4.出口退税

　　税收的分类：

　　世界各国的税种一般分为六类：商品和劳务税类、所得税类、社会保障税类、财产税类、关税类、其他税类。　　 

 　第三节 流转税类

　　流转税的含义和特点：

　　流转税，亦称商品税，指所有以商品流转额和非商品流转额为课税对象的税种的总称。流转税是我国的主体税种。

　　流转税的特点：

　　1.课征普遍。对商品和非商品流转额课税是最具普遍性的税收。

　　2.以商品和劳务的流转额或交易额为计税依据。

　　3.除少数税种或税目实行定额税率外，流转税普遍实行比例税率，计算简单，便于征收管理。

　　我国现行税制中对商品和非商品征收的流转税包括：增值税、消费税、营业税等。

　　增值税：

　　增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其增值额征收的一种税。

　　增值税是我国收入规模最大的税种。

　　  

　　消费税：

　　消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种税。我国从1994年开始征收。

 

　　第四节 所得税类

　　所得税类的含义及课税特点：

　　1.所得税类是对所有以所得为课税对象的税种的总称。

　　2.所得课税的特点：

　　(1)税负相对比较公平。

　　(2)所得税类一般不存在重复征税问题，税负也不易转嫁。

　　(3)税源可靠，收入具有弹性。

　　企业所得税：

　　  

　　个人所得税：

　　1.纳税人

　　分为居民纳税人和非居民纳税人两种。居民纳税人是在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人。居民纳税人就其来源于境内、境外的所得纳税;非居民纳税人仅就来源于中国境内的所得纳税。

　　2.课税对象

　　我国个人所得税课税项目为11项，包括工资薪金所得;个体工商户(包括个人独资企业和合伙企业投资者)的生产、经营所得等。

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