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　甲企业为增值税一般纳税人，适用税率为16%，主要生产并销售空气净化器，空气净化器生产成本为每件2000元，对外含税售价为每件3000元。3月甲企业的有关财务资料如下：

　　(1)销售空气净化器20件给小规模纳税人，开具普通发票。

　　(2)将自产空气净化器50件用作本企业员工福利。

　　(3)销售空气净化器100件给一般纳税人，同时收取包装物使用费50000元。另外收取包装物押金10000元，合同规定3个月后退回，款项已收到并存入银行。

　　根据以上资料，回答下列问题：

　　甲企业销售产品给小规模纳税人，应交增值税(销项税)为( )元。

　　A.1747.57

　　B.5949.95

　　C.8275.86

　　D.10200

　　网校答案：C

　　网校解析：本题考查增值税的计算。一般纳税人销售给小规模纳税人，增值税税率为16%，取得的是普通发票，是含税的。

　　销售货物的销项税=不含税收入×16%

　　=20×3000/(1+16%)×16%

　　=8275.86(元)。

　　甲企业将自产空气净化器用作员工福利，应交增值税(销项税)为( )元。

　　A.20689.66

　　B.18246.63

　　C.16782.34

　　D.14864.86

　　网校答案：A

　　网校解析：本题考查视同销售时增值税的计算。企业将自产货物用于集体福利视同销售计算缴纳增值税。视同销售应交增值税额=50×3000/(1+16%)×16%=20689.66(元)。

　　甲企业销售空气净化器同时收取的包装物使用费，应计入的会计科目是( )。

　　A.主营业务收入

　　B.其他业务收入

　　C.营业外收入

　　D.销售收入

　　网校答案：B

　　网校解析：本题考查包装物销售增值税的检查。随同货物出售单独计价的包装物，属于销售货物，取得收入计入“其他业务收入”科目，应缴按所包装货物的适用税率计征增值税。

　　甲企业收取的包装物押金，应做的账务处理为( )。

　　A.借记“银行存款”10000元

　　B.贷记“其他应付款——包装物押金”10000元

　　C.贷记“其他应付款”8547元

　　D.贷记“应交税费——应交增值税(销项税)”598元

　　网校答案：AB

　　网校解析：本题考查包装物销售增值税的检查。纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不并入销售额征税。但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率征收增值税。根据题意，包装物押金的账务处理为：

　　借：银行存款 10 000

　　贷：其他应付款——包装物押金 100 00

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